1.什么是人为薪金所得？
答：小我私人因任职或者受雇取得的人为、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、津贴以及与任职或者受雇有关的其他所得，为人为、薪金所得 。
2.演员加入本单位组织的演出取得的酬金是否属于人为薪金？
答：对影戏制片厂导演、演职职员加入本单位的影视拍摄所取得的酬金，属于人为薪金，应按“人为、薪金所得”应税项目计征小我私人所得税 。
3.小我私人担当公司董事监事取得的收入是否属于人为薪金？
答：小我私人担当公司董事、监事，且不在公司任职、受雇取得的董事费、监事费，属于劳务酬金，应按“劳务酬金所得”项目征收小我私人所得税；小我私人在公司（包括关联公司）任职、受雇，同时兼任董事、监事的，属于人为薪金，应将董事费、监事费与小我私人人为收入合并，统一按“人为、薪金所得”项目计征小我私人所得税 。
4.单位为职工小我私人购置商业康健包管是否属于人为薪金？
答：单位统一为员工购置切合划定的税收优惠型商业康健包管产品的支出，应计入员工小我私人人为薪金，视同小我私人购置，允许在昔时（月）盘算应纳税所得额时予以税前扣除，扣除限额为2400元/年（200元/月） 。
5.单位以误餐津贴名义发给职工的津贴、津贴，是否属于人为薪金？
答：按划定不征税的误餐津贴，是指按财务部分划定，小我私人因公在城区、郊区事情，不可在事情单位或返回就餐，确实需要在外就餐的，凭证现实误餐顿数，按划定的标准领取的误餐费 。除上述情形外，单位以误餐津贴名义发给职工的津贴、津贴，属于人为薪金，应当并入当月人为、薪金所得计征小我私人所得税 。
6.超比例缴付的“三险一金”是否要并入当期人为薪金盘算缴纳小我私人所得税？
答：单位凌驾划定比例和标准为小我私人缴付“三险一金”的，凌驾部分应并入小我私人当期的人为、薪金收入，计征小我私人所得税 。
7.扣缴义务人或纳税人自行申报整年一次性奖金小我私人所得税时，怎样缴纳小我私人所得税？是否可以选择并入综合所得或不并入综合所得税盘算？
答：住民小我私人取得整年一次性奖金，切合《国家税务总局关于调解小我私人取得整年一次性奖金等盘算征收小我私人所得税要领问题的通知》（国税发〔2005〕9号）划定的，在2021年12月31日前，可以选择不并入昔时综合所得，以整年一次性奖金收入除以12个月获得的数额，凭证按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独盘算纳税 。盘算公式为：
应纳税额＝整年一次性奖金收入×月度适用税率－速算扣除数
住民小我私人取得整年一次性奖金，也可以选择并入昔时综合所得盘算纳税 。
举例：住民小我私人小刘2019年1月从单位取得2018年度整年绩效奖金48000元，2019年整年人为120000元，不思量三险一金，无其他所得收入，专项附加扣除12000元 。怎样计缴小我私人所得税？
（1）如选择整年一次性奖48000元单独盘算：
确定适用税率和速算扣除数：48000÷12=4000（元）
适用税率10%，速算扣除数210 。
整年一次性奖应纳小我私人所得税=48000×10%-210=4590（元）
综合所得应纳小我私人所得税=(120000-60000-12000)×10%-2520=2280（元）
整年应纳小我私人所得税：4590+2280=6870（元）
（2）如选择整年一次性奖48000元并入2019年综合所得盘算纳税：
整年应纳小我私人所得税：（120000+48000-60000-12000）×10%-2520=7080（元）
8.中央企业认真人取得年度绩效薪金延期兑现收入和任期奖励，需要并入综合所得举行年度汇算吗？
答：中央企业认真人取得年度绩效薪金延期兑现收入和任期奖励，切合《国家税务总局关于中央企业认真人年度绩效薪金延期兑现收入和任期奖励征收小我私人所得税问题的通知》（国税发〔2007〕118号）划定的，在2021年12月31日前，可以选择不并入昔时综合所得，也可以选择并入昔时综合所得举行年度汇算 。
选择不并入昔时综合所得的，以该笔收入除以12个月获得的数额，凭证按月换算后的综合所得税率表（以下简称月度税率表），确定适用税率和速算扣除数，单独盘算纳税 。盘算公式为：
应纳税额＝年度绩效薪金延期兑现收入和任期奖励×月度适用税率－速算扣除数
9.单位向小我私人低价售房应怎样盘算小我私人所得税？需要举行年度汇算吗？
答：单位按低于购置或制作本钱价钱出售住房给职工，职工因此而少支出的差价部分，切合划定的，不并入昔时综合所得，不需要举行年度汇算，以差价收入除以12个月获得的数额，凭证月度税率表确定适用税率和速算扣除数，单独盘算纳税 。盘算公式为：
应纳税额＝职工现实支付的购房价款低于该衡宇的购置或制作本钱价钱的差额×月度适用税率－速算扣除数
10.与单位扫除劳动关系取得的一次性赔偿收入怎样计税？要并入综合所得吗？
答：小我私人与用人单位扫除劳动关系取得一次性赔偿收入（包括用人单位发放的经济赔偿金、生涯津贴费和其他津贴费），在外地上年职工平均人为3倍数额以内的部分，免征小我私人所得税；凌驾3倍数额的部分，不并入昔时综合所得，单独适用综合所得税率表，盘算纳税 。
11.小我私人治理内部退养手续后从原任职单位取得的一次性收入该怎样计税？
答：小我私人治理内部退养手续从原任职单位取得一次性津贴收入，不需纳入综合所得举行年度汇算 。计税时，凭证治理内部退养手续后至法定离退休年岁之间的所属月份举行平均后的商数，先与当月人为合并查找税率、盘算税额，再减除当月人为收入应缴的税额，即为该项津贴收入应纳税额 。
发放一次性津贴收入当月取得的人为收入，仍需要并入综合所得盘算缴税 。在年终汇算时，正常凭证税规则定扣除基本减除用度 。
举例：李海2019年每月取得人为7000元 。2019年5月李海治理了内部退养手续，从单位取得了一次性内部退养收入10万元 。李海离正式退休时间尚有20个月，假定李海2019年度没有其他综合所得，可享受子女教育专项附加扣除，怎样盘算李海应缴纳的小我私人所得税？
1.李海离正式退休时间尚有20个月，平均分摊一次性收入100000÷20=5000元；
2.5000元与当月人为7000元合并，减除当月用度扣除标准5000元，以其余额为基数确定使用税率和速算扣除数；（5000+7000）-5000=7000，应适用税率10%，速算扣除数210；
3.将当月人为7000元加受骗月取得的一次性收入100000元，减去用度扣除标准5000元，盘算税款（7000+100000-5000）×10%-210=9990元 。
模拟盘算单月人为应盘算的税款：（7000-5000）×3%=60元
内部退养应缴纳的税款为9990-60=9930元
4.李海2019年度取得内部退养一次性收入不并入当月外，其他月份另行累计预扣预缴税款（7000×12-5000×12-1000×12）×3%=360元
5.李海2019年整年应缴纳小我私人所得税为9930+360=10290元
12.提前退休一次性收入小我私人所得税怎样盘算？需要举行年度汇算吗？
答：小我私人治理提前退休手续而取得的一次性津贴收入，应凭证治理提前退休手续至法定离退休年岁之间现实年度数平均分摊，确定适用税率和速算扣除数，单独适用综合所得税率表，盘算纳税，不需并入综合所得举行年度汇算 。盘算公式：
应纳税额={〔（一次性津贴收入÷治理提前退休手续至法定退休年岁的现实年度数）－用度扣除标准〕×适用税率－速算扣除数}×治理提前退休手续至法定退休年岁的现实年度数
13.离退休职员取得返聘人为和奖金津贴怎样计税？需要举行年度汇算吗？
答：凭证国家统一划定发给干部、职工的安家费、退职费、基本养老金或者退休费、离休费、离休生涯津贴费，免征小我私人所得税 。
离退休职员除按划定领取离退休人为或养老金外，另从原任职单位取得的种种津贴、奖金、实物，不属于《小我私人所得税法》第四条划定可以免税的退休人为、离休人为、离休生涯津贴费，应在减除按《小我私人所得税法》划定的用度扣除标准后，按“人为、薪金所得”应税项目缴纳小我私人所得税 。需要治理年度汇算的，凭证划定治理年度汇算 。
14.高级专家延伸离退休时代取得的人为需要缴纳小我私人所得税吗？
答：抵达离休、退休年岁，但确因事情需要，适当延伸离休退休年岁的高级专家（指享受国家发放的政府特殊津贴的专家、学者或者中国科学院、中国工程院院士），其在延伸离休退休时代，从其劳感人事关系所在单位取得的，单位按国家有关划定向职工统一发放的人为、薪金、奖金、津贴、津贴等收入，视同离休、退休人为，免征小我私人所得税；取得其他种种名目的津津贴收入等，以及高级专家从其劳感人事关系所在单位之外的其他地方取得的培训费、授课费、照料费、稿酬等种种收入，依法计征小我私人所得税 。
15.住民小我私人取得股票期权、股票增值权、限制性股票、股权奖励等股权激励，怎样盘算缴纳小我私人所得税？是否并入综合所得？
答：住民小我私人取得股票期权、股票增值权、限制性股票、股权奖励等股权激励（以下简称股权激励），切合有关划定条件的，在2021年12月31日前，不并入昔时综合所得，全额单独适用综合所得税率表，一个纳税年度内取得两次以上（含两次）股权激励的，应按划定合并盘算纳税 。盘算公式为：
应纳税额＝股权激励收入×年度适用税率－速算扣除数
16.小我私人领取企业年金、职业年金怎样盘算小我私人所得税？需要举行年度汇算吗？
答：小我私人抵达国家划定的退休年岁，凭证划定领取的企业年金、职业年金，不并入综合所得举行年度汇算，全额单独盘算应纳税款 。其中按月领取的，适用月度税率表盘算纳税；按季领取的，平均分摊计入各月，按每月领取额适用月度税率表盘算纳税；按年领取的，适用综合所得税率表盘算纳税 。
17.领取税收递延型商业养老包管怎样盘算小我私人所得税？需要举行年度汇算吗？
答：小我私人凭证划定领取的税收递延型商业养老包管的养老金收入，其中25%部分予以免税，其余75%部分凭证10%的比例税率盘算缴纳小我私人所得税，由包管机构代扣代缴后，在小我私人购置税延养老包管的机构所在地治理全员全额扣缴申报，不需并入综合所得举行年度汇算 。
18.科技职员取得职务科技效果转化现金奖励减按50%计入人为薪金需要切合什么条件？需要并入综合所得举行年度汇算吗？
答：自2018年7月1日起,依法批准设立的非营利性研究开发机构和高等学校（包括国家设立的科研机构和高校、民办非营利性科研机构和高校）凭证《中华人民共和国增进科技效果转化法》划定,从职务科技效果转化收入中给予科技职员的现金奖励,可减按50%计入科技职员当月“人为、薪金所得”,依法缴纳小我私人所得税 。需要并入综合所得举行年度汇算 。
19.高新手艺企业转化科技效果给予手艺职员的股权奖励怎样盘算小我私人所得税？
答：小我私人获得股权奖励时,凭证“人为、薪金所得”项目盘算确定应纳税额 。在2021年12月31日前,不并入昔时综合所得,全额单独适用综合所得税率表,盘算纳税,2022年1月1日之后的股权激励政策另行明确 。盘算公式为:
应纳税额=股权激励收入×年度适用税率-速算扣除数
住民小我私人一个纳税年度内取得两次以上（含两次）股权激励的,应合并按上述划定盘算纳税 。
20.包管营销员（或包管署理人）在统一个公司获得两笔收入，一笔是包管费佣金收入，一笔是做文秘岗获得的人为，这两笔收入应怎样计税？
答：此种情形，若该包管营销员（或包管署理人）是该公司的雇员，则他取得的包管费佣金收入应与文秘岗取得的人为一起凭证人为薪金所得缴纳小我私人所得税 。
21.杂志社职员在本单位刊物上揭晓作品取得所得按什么项目计缴小我私人所得税？
答：任职、受雇于报刊、杂志等单位的记者、编辑等专业职员，因在本单位的报刊、杂志上揭晓作品取得的所得，属于因任职、受雇而取得的所得，应与其当月人为收入合并，按“人为、薪金所得”项目征收小我私人所得税 。
22.出书社专业记者编写的作品，由本社以图书形式出书而取得的稿费收入，应怎样计税？需要并入综合所得举行年度汇算吗？
答：出书社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出书而取得的稿费收入，应按“稿酬所得”项目盘算缴纳小我私人所得税，并入综合所得举行年度汇算 。
23.任职、受雇于报刊、杂志等单位的非专业职员，因在本单位的报刊、杂志上揭晓作品取得的所得，应怎样计税？需要并入综合所得举行年度汇算吗？
答：任职、受雇于报刊、杂志等单位的非专业职员，在本单位的报刊、杂志上揭晓作品取得的所得，应按“稿酬所得”项目征收小我私人所得税，并入综合所得举行年度汇算 。
24.怎样判断一笔收入是不是属于境外所得？
答：小我私人若是取得以下种别收入，就属于境外所得：
一是因任职、受雇、推行合约等在中国境外提供劳务取得的所得，好比张先生被单位派遣至德国是情2年，在德国是情时代取得的人为薪金；
二是中国境外企业以及其他组织支付且肩负的稿酬所得，好比李先生在英国某权威期刊上揭晓学术论文，该期刊支付给李先生的稿酬；
三是允许种种特许权在中国境外使用而取得的所得，好比赵先生持有某项专利手艺，允许自己的专利权在加拿大使用而取得的特许权使用费；
四是在中国境外从事生产、谋划运动而取得的与生产、谋划运动相关的所得，好比周女士从在美国从事的谋划运动取得的谋划所得；
五是从中国境外企业、其他组织以及非住民小我私人取得的利息、股息、盈利所得，好比宋先生持有马来西亚某企业股份，从该企业取得的股息、盈利；
六是将工业出租给承租人在中国境外使用而取得的所得，好比杨先生将其汽车出租给另一人在新加坡使用而取得的租金；
七是转让位于中国境外的不动产，转让对中国境外企业以及其他组织投资形成的股票、股权以及其他权益性资产或者在中国境外转让其他工业取得的所得，好比郑先生转让其持有的荷兰企业股权取得的工业转让收入；
八是中国境外企业、其他组织以及非住民小我私人支付且肩负的无意所得，好比韩女士在美国买彩票中奖取得的奖金；
九是财务部、税务总局划定的其他收入 。
需说明的是，关于小我私人转让中国境外企业、其他组织的股票、股权以及其他性子的权益性资产（以下简称权益性资产）的情形，若是该权益性资产在被转让前的一连36个公历月内的任一时间点，被投资企业或其他组织的资产公允价值50%以上直接或间接来自位于中国境内的不动产，那么转让该权益性资产取得的所得为泉源于中国境内的所得 。从国际上看，对此类情形凭证境内所得征税属于国际通行老例，我国对外签署的税收协定、OECD税收协定范本和团结国税收协定范本均对此有所划定 。
25.企业2019年1月发放2018年12月份人为，是否属于2019年度的综合所得？
答：属于 。年度汇算时的收入、扣除，均为该时间区间内现实取得的收入和现实爆发的切合条件或划定标准的用度或支出 。
泉源：国家税务总局
