危害点一：过失地将限额列支的各项用度计入其他科目
● 案例
某金融企业2010年至2014年将“营业招待费”、“广告费”、“营业宣传费”等限额列支用度计入“聚会会议费”、“差盘缠”、“办公费”、“公杂费”等科目列支；将营业招待性子支出计入营业宣传费列支；将职工福利支出、职工教育经费等直接计入其他用度科目列支等，导致了在汇算清缴时关于混淆科目未举行准确的归集调解。最终企业举行乃岚调解，补缴企业所得税约60万元。
● 涉及企业所得税汇算清缴调解表格
《纳税调解项目明细表》（A105000）
《广告费和营业宣传费跨年度纳税调解明细表》（A105060）
《职工薪酬纳税调解明细表》（A105050）
● 政策依据
1.《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）
2.《中华人民共和国企业所得税法实验条例》（中华人民共和国国务院令第512号）
危害点二：过失地将不可以在税前扣除的准备金事项在税前扣除
● 案例
某金融企业2015年至2017年瞄准备金税规则定明确有误差，将不可扣除的“理赔用度准备金”在税前扣除以及将应该限额扣除的“已爆发未报案未决赔款准备金”全额扣除。企业对公司以前年度未凭证税规则定对已爆发未报案未决赔款准备金和理赔用度准备金举行乃岚调解，最终补缴企业所得税约6500万元。
● 涉及企业所得税汇算清缴调解表格
《纳税调解项目明细表》（A105000）
《特殊行业准备金及纳税调解明细表》（A105120）
● 政策依据
1.《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）
2.《中华人民共和国企业所得税法实验条例》（中华人民共和国国务院令第512号）
3.《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的通告》（国家税务总局通告2014年第29号）
4.《财务部 国家税务总局关于包管公司准备金支出企业所得税税前扣除有关政策问题的通知》（财税〔2016〕114号）
危害点三：过失地将间接投资收益享受了“股息、盈利”的税收优惠
● 案例
某金融企业2015年通过资产治理产品投资上市公司股票持有超12个月，取得股息盈利收入申报享受税收优惠，导致少缴企业所得税。由于企业申报享受税收优惠的一部分收入是使用委外模式举行资产治理，通过资产治理人世接投资住民企业而取得的，不属于税规则定的“直接投资于其他住民企业取得的投资收益”，最终企业举行乃岚调解，补缴企业所得税约1000万元。
● 涉及企业所得税汇算清缴调解表格
《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》（A107010）
《切合条件的住民企业之间的股息、盈利等权益性投资收益优惠明细表》（A107011）
● 政策依据
1.《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）
2.《中华人民共和国企业所得税法实验条例》（中华人民共和国国务院令第512号）
危害点四：过失地申报不切合税规则定的资产损失
● 案例
某金融企业2016年在企业申报的贷款损失中，保存债务人正在举行休业整理和有担保工业未处理完毕的情形，无法证实该行资产损失列支金额已无法收回，因此该项目不切合税规则定的可列支损失。最终企业举行乃岚调解，补缴企业所得税约1000万元。
● 涉及企业所得税汇算清缴调解表格
《纳税调解项目明细表》（A105000）
《资产损失税前扣除及纳税调解明细表》（A105090）
● 政策依据
1.《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）
2.《中华人民共和国企业所得税法实验条例》（中华人民共和国国务院令第512号）
3.《财务部 国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知 》（财税〔2009〕57号）
4.《国家税务总局关于宣布<企业资产损失所得税税前扣除治理步伐>的通告》（国家税务总局通告2011年第25号）
危害点五：过失地将保存无法确认真实性营业的用度在税前扣除
● 案例
某金融企业在2015年至2017年列支了无法确认营业真实性的用度，主要包括“运动策划性子的营业宣传费”、“广告费”、“咨询费”等,企业无法取得税规则定的可以在税前扣除的凭证。最终企业举行乃岚调解，补缴企业所得税约800万元。
● 涉及企业所得税汇算清缴调解表格
《时代用度明细表》（A104000）
《纳税调解项目明细表》（A105000）
● 政策依据
1.《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）
2.《中华人民共和国企业所得税法实验条例》（中华人民共和国国务院令第512号）
3.《国家税务总局关于宣布<企业所得税税前扣除凭证治理步伐>的通告》（国家税务总局通告2018年第28号）
危害点六：企业未对资产减值准备金举行调增
● 案例
某金融企业2018年度企业所得税申报时，主表资产减值损失填写数据大于零，可是《纳税调解项目明细表》中“资产减值准备金”无纳税调解数，未凭证税规则定做纳税调增，导致企业所得税的少交。企业最终举行乃岚调解，补缴企业所得税约6万元。
● 涉及企业所得税汇算清缴调解表格
《企业所得税年度纳税申报表（主表）》（A100000）
《纳税调解项目明细表》（A105000）
● 政策依据
1.《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）
2.《中华人民共和国企业所得税法实验条例》（中华人民共和国国务院令第512号）
危害点七：企业在税前超规模扣除党组织事情经费
● 案例
某金融企业2018年在列支党组织事情经费时凌驾税规则定的职工年度人为薪金总额1%的限额，保存少交企业所得税的危害。最终企业举行乃岚调解，补缴企业所得税约7000元。
● 涉及企业所得税汇算清缴调解表格
《纳税调解项目明细表》（A105000）
● 政策依据
1.《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）
2.《中华人民共和国企业所得税法实验条例》（中华人民共和国国务院令第512号）
3.《中共中央组织部 财务部 国家税务总局关于非公有制企业党组织事情经费问题的通知》（组通字〔2014〕42号）
4.《中共中央组织部 财务部 国务院国资委党委 国家税务总局关于国有企业党组织事情经费问题的通知》（组通字〔2017〕38号）
危害点八：企业过失归集研发用度
● 案例
某金融企业2016年至2017年保存未按划定享受研发用度加计扣除的优惠危害，对不属于研发运动的项目举行了加计扣除、对不可准确归集的研发用度举行了加计扣除、对作为不征税收入处理的财务性资金用于研发运动形成的用度或无形资产举行了加计扣除以及将办公费、招待费、交通费、通讯费、工会经费、职工教育经费等归集到其他相关用度举行加计扣除。最终企业举行乃岚调解，补缴企业所得税约10万元。
● 涉及企业所得税汇算清缴调解表格
《研发用度加计扣除优惠明细表》（A107012）
● 政策依据
1.《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）
2.《中华人民共和国企业所得税法实验条例》（中华人民共和国国务院令第512号）
3.《财务部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发用度税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）
4.《财务部 税务总局 科技部关于提高研究开发用度税前加计扣除比例的通知》（财税〔2018〕99号）
危害点九：过失地将限额列支的各项用度计入其他科目
● 案例
某金融企业2016年至2017年间接受了13份涉嫌虚开住宿费发票，并且作为用度在税前扣除。由于无法提供住宿或者租赁条约等证实13份增值税通俗发票营业真实爆发，因此上述住宿费发票不可作为税前扣除凭证。最终企业举行乃岚调增，补缴企业所得税约7万元。
● 涉及企业所得税汇算清缴调解表格
《时代用度明细表》（A104000）
《纳税调解项目明细表》（A105000）
● 政策依据
1.《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）
2.《中华人民共和国企业所得税法实验条例》（中华人民共和国国务院令第512号）
3.《国家税务总局关于宣布<企业所得税税前扣除凭证治理步伐>的通告》（国家税务总局通告2018年第28号）
泉源：深圳税务
