一、职工福利费支出税前扣除问题
1. 职工体检费税前扣除问题
问：为职工体检爆发的体检用度能否计入职工福利费税前扣除？
答：凭证《国家税务总局关于企业人为薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3 号，以下简称国税函〔2009〕3 号）第三条第（二）项的划定，职工福利费包括企业为职工卫生保健所发放的各项津贴和非钱币性福利。企业爆发的职工体检用度属于职工卫生保健方面的支出，可以作为职工福利费支出，凭证相关划定税前扣除。
2. 为员工报销的医药费税前扣除问题
问：为员工报销的医药费能否计入职工福利费税前扣除？
答：凭证国税函〔2009〕3 号第三条第（二）项的划定，未实验医疗统筹企业的职工医疗用度可以作为福利费在企业所得税税前扣除。因此关于未实验医疗统筹的企业，其为员工报销的医药费属于职工福利费支出 ；已实验医疗统筹（包括基本医疗包管费）的企业，其为员工报销的医药费不属于国税函〔2009〕3 号第三条划定的职工福利费，不得作为职工福利费支出从税前扣除。
3. 以发票形式报销的供养直系支属医疗用度税前扣除问题
问：以发票形式报销的供养直系支属医疗用度能否计入职工福利费税前扣除？
答：凭证国税函〔2009〕3 号第三条第（二）项的划定，职工供养直系支属医疗津贴属于职工福利费的规模。关于职工以发票形式报销的供养直系支属医疗用度，实质照旧企业发放，因此可作为职工供养直系支属的医疗津贴，凭证职工福利费支出的相关划定税前扣除。
4. 为员工报销的供暖费及物业费税前扣除问题
问：为员工报销的供暖费及物业费能否计入职工福利费税前扣除？
答：凭证国税函〔2009〕3 号第三条第（二）项的划定，企业为职工住房所发放的各项津贴和非钱币性福利属于职工福利费规模。企业发放的供暖费及物业费津贴属于为职工住房所发放的支出，可作为职工福利费支出，凭证相关划定税前扣除。已实验钱币化刷新将供暖费及物业费作为人为薪金发放的，不得再通过报销的方法重复列支。
5. 整体宿舍支出税前扣除问题
问：企业为员工提供整体宿舍的支出能否计入职工福利费税前扣除？
答：企业为员工提供整体宿舍的支出，属于企业为员工提供的用于住房方面的非钱币性福利，可以作为福利费支出，凭证相关划定税前扣除。
二、包管费税前扣除问题
1. 增补养老和增补医疗税前扣除问题
（1）企业年金税前扣除问题
企业在用度中列支企业年金239 万元（未凌驾职工人为总额5%标准），经相识，企业员工总人数680 人，自愿加入企业年金职员471 人，部分职员不肯意交纳年金，即企业今年总共缴纳的239万元是部分职员年金。据企业反应，该企业凭证集团的批复，集团要求加入企业年金妄想职工需要填写小我私人申请并签字，不提交申请签字的视同小我私人差别意加入企业年金。由于企业年金涉及小我私人缴费部分，必需征得小我私人赞成，部分人自动放弃加入企业年金，并不是企业区别看待，不是自动不给全体职员缴纳年金。问：凭证《财务部国家税务总局关于增补养老包管费增补医疗包管费有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2009〕27 号，以下简称财税〔2009〕27 号）的划定，企业凭证国家有关政谋划定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的增补养老包管费、增补医疗包管费，划分在不凌驾职工人为总额5%标准内的部分，在盘算应纳税所得额时准予扣除 ；凌驾的部分，不予扣除。企业年金属于增补养老包管，由于企业未给全体职工缴纳企业年金，其缴纳的部分职工年金是否不得税前扣除？答：财税〔2009〕27 号划定企业为全体员工支付的增补养老包管费可以扣除体现了政策的普惠性，关于仅给部分特定人群缴纳增补养老包管费不给予政策支持。因此关于企业凭证社保部分划定缴纳的年金，只要体现普惠性就切合政策本义，可以凭证财税〔2009〕27 号的划定税前扣除。
（2）增补养老和增补医疗税前扣除限额盘算基数问题
问：关于体现普惠性的增补养老和增补医疗，在盘算扣除限额时是以全体员工税收口径的人为薪金总额作为盘算基数，照旧以现实加入增补养老和增补医疗职员的人为薪金总额作为盘算基数？
答：以现实加入增补养老和增补医疗职员的人为薪金总额作为盘算基数。
（3）增补养老包管规模问题
问：现在增补养老包管均为商业包管公司开设的商业险种，关于增补养老包管的险种并未划定详细规模，下层税务机关应怎样判断增补养老包管的规模？
答：关于依法加入基本养老包管的企业,其通过商业包管公司为员工缴纳的具有增补养老性子的包管，可凭证财税〔2009〕27号的有关划定从税前扣除。增补养老包管的险种规模可以凭证《包管法》和相关羁系部分的划定予以确认。
（4）增补养老包管追补扣除问题
问：某企业在2018 年度确认年金制度，并在该年度一次性补缴2012——2017 各年度企业年金，由于以前年度没有年金制度，因此该企业以前年度未作会计处理，补缴以前年度年金后企业举行了响应的会计处理，对以前年度损益举行调解。企业举行上述会计处理后是否可以作为以前年度应扣未扣事项追补扣除，凭证《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的通告》（国家税务总局通告2012 年第15 号，以下简称15 号通告）第六条的划定，按5 年确认追补限期？
答：可以作为以前年度应扣未扣事项，凭证15 号通告第六条的划定追补确认限期不得凌驾5 年。
（5）增补医疗包管税前扣除问题
问：关于企业凭证《财务部、劳动包管部关于企业增补医疗包管有关问题的通知》（财社〔2002〕18 号，以下简称财社〔2002〕18 号）的划定自管的增补医疗包管，现实支出未凌驾人为薪金总额5%的能否税前扣除？
答：关于企业凭证财社〔2002〕18 号和省级人民政府划定建设的增补医疗包管，增补医疗包管资金由企业或行业集中使用和治理，单独建账，单独治理的，现实爆发的用于本企业小我私人肩负较重职工和退休职员的医药费津贴可以在不凌驾昔时职工人为总额5%标准内税前扣除 ；提取而未现实爆发，或不切合划定规模的支出不得从税前扣除。
2. 整体人身意外险税前扣除问题
问：单位给员工购置的整体人身意外险能否在企业所得税税前扣除？
答：凭证《实验条例》第三十六条的划定,“除企业遵照国家有关划定为特殊工种职工支付的人身清静包管费和国务院财务、税务主管部分划定可以扣除的其他商业包管费外，企业为投资者或者职工支付的商业包管费，不得扣除。”凭证《国家税务总局关于企业所得税有关问题的通告》（国家税务总局通告2016 年第80号）第一条的划定，“企业职工因公出差乘坐交通工具爆发的人身意外包管费支出，准予企业在盘算应纳税所得额时扣除。”
因此，关于企业职工因公出差乘坐交通工具爆发的人身意外包管费支出允许在企业所得税前扣除，其他人身意外险不属于财务部和国家税务总局划定允许扣除的商业险，因此企业给全体员工购置的整体人身意外险不得从税前扣除。
3. 企业爆发的工伤包管赔偿以外的赔偿金税前扣除问题
问：某企业员工爆发交通事故殒命，经人力资源和社会包管部分认定为工亡。企业同员工眷属签署赔偿协议，一次性支付50万元赔偿金，其中由社保部分按标准赔付47.2 万元，由企业支付赔偿协议同社保赔付之间的差额2.8 万元，企业支付的赔偿金差额能否税前扣除？
答：企业在工伤包管赔付外，凭证划定发放给遭受事故危险或者患职业病员工（或其近支属）的丧葬津贴费、抚恤费，凭证《国家税务总局关于企业人为薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3 号）的划定，可作为职工福利费从税前扣除。
泉源: 北京市税务局
