在企业所得税法中，有些支出项目在今年度企业所得税汇算清缴时凌驾扣除限额比例后可在以后年度结转扣除或是抵免，那么，这些情形有哪些呢 ？小编都为您梳理好啦！
一、广告费和营业宣传费支出结转扣除问题
企业爆发的切合条件的广告费和营业宣传费支出，除国务院财务、税务主管部分尚有划定外，不凌驾昔时销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；凌驾部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
注重事项：
1.对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业爆发的广告费和营业宣传费支出，不凌驾昔时销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；凌驾部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
2.对签署广告费和营业宣传费分摊协议的关联企业，其中一方爆发的不凌驾昔时销售（营业）收入税前扣除限额比例内的广告费和营业宣传费支出可以在本企业扣除，也可以将其中的部分或所有凭证分摊协议归集至另一方扣除。另一方在盘算本企业广告费和营业宣传费支出企业所得税税前扣除限额时，可将凭证上述步伐归集至本企业的广告费和营业宣传费不盘算在内。
3.烟草企业的烟草广告费和营业宣传费支出，一律不得在盘算应纳税所得额时扣除。
政策依据：
《中华人民共和国企业所得税法实验条例》第四十四条
《财务部 国家税务总局关于广告费和营业宣传费支出税前扣除政策的通知》（财税〔2017〕41号）
二、包管企业手续费及佣金支出结转扣除问题
自2019年1月1日起，包管企业爆发与其谋划运动有关的手续费及佣金支出，不凌驾昔时所有保费收入扣除退保金等后余额的18%（含本数）的部分，在盘算应纳税所得额时准予扣除；凌驾部分，允许结转以后年度扣除。
政策依据：
《财务部 税务总局关于包管企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通告》（财务部 税务总局通告2019年第72号）第一条、第三条
三、公益性捐赠支出结转扣除问题
自2017年1月1日起，企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部分和直属机构，用于慈善运动、公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在盘算应纳税所得额时扣除；凌驾年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在盘算应纳税所得额时扣除。
政策依据：
《财务部 税务总局关于公益性捐赠支出企业所得税税前结转扣除有关政策的通知》（财税〔2018〕15号）第一条、第三条
四、职工教育经费支出结转扣除问题
自2018年1月1日起，企业爆发的职工教育经费支出，不凌驾人为薪金总额8%的部分，准予在盘算企业所得税应纳税所得额时扣除；凌驾部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
政策依据：
《财务部 税务总局关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》（财税〔2018〕51号）第一条、第二条
五、亏损向以后年度结转问题
1.企业纳税年度爆发的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得填补，但结转年限最长不得凌驾五年。
2.自2018年1月1日起，昔时具备高新手艺企业或科技型中小企业资格的企业，其具备资格年度之前5个年度爆发的尚未填补完的亏损，准予结转以后年度填补，最长结转年限由5年延伸至10年。
3.受疫情影响较大的难题行业企业2020年度爆发的亏损，最长结转年限由5年延伸至8年。
难题行业企业，包括交通运输、餐饮、住宿、旅游（指旅行社及相关效劳、游览景区治理两类）四大类，详细判断标准凭证现行《国民经济行业分类》执行。难题行业企业2020年度主营营业收入须占收入总额（剔除不征税收入和投资收益）的50%以上。
4.对影戏行业企业2020年度爆发的亏损，最长结转年限由5年延伸至8年。
影戏行业企业限于影戏制作、刊行和放映等企业，不包括通过互联网、电信网、广播电视网等信息网络撒播影戏的企业。
政策依据：
《中华人民共和国企业所得税法》第十八条
《财务部 税务总局关于延伸高新手艺企业和科技型中小企业亏损结转年限的通知》（财税〔2018〕76号）第一条
《财务部 税务总局关于支持新型冠状病毒熏染的肺炎疫情防控有关税收政策的通告》（财务部 税务总局通告2020年第8号）第四条
《财务部 税务总局关于影戏等行业税费支持政策的通告》（财务部 税务总局通告2020年第25号）第二条
六、创业投资企业应纳税所得额抵询问题
创业投资企业接纳股权投资方法投资于未上市的中小高新手艺企业2年以上的，可以凭证其投资额的70%在股权持有满2年的昔时抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；昔时缺乏抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。
政策依据：
《中华人民共和国企业所得税法实验条例》第九十七条
七、已在境外缴纳的所得税税额抵免问题
企业取得的下列所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得遵照本规则定盘算的应纳税额；凌驾抵免限额的部分，可以在以后五个年度内，用每年度抵免限额抵免昔时应抵税额后的余额举行抵补：
（1）住民企业泉源于中国境外的应税所得；
（2）非住民企业在中国境内设立机构、场合，取得爆发在中国境外但与该机构、场合有现实联系的应税所得。
住民企业从其直接或者间接控制的外国企业分得的泉源于中国境外的股息、盈利等权益性投资收益，外国企业在境外现实缴纳的所得税税额中属于该项所得肩负的部分，可以作为该住民企业的可抵免境外所得税税额，在本法第二十三条划定的抵免限额内抵免。
政策依据：
《中华人民共和国企业所得税法》第二十三条、第二十四条
八、购置专用装备涉及的应纳税额抵免问题
企业所得税法第三十四条所称税额抵免，是指企业购置并现实使用《情形�；ぷㄓ米氨钙笠邓盟坝呕菽柯肌贰ⅰ督谀芙谒ㄓ米氨钙笠邓盟坝呕菽柯肌泛汀肚寰采ㄓ米氨钙笠邓盟坝呕菽柯肌坊ǖ那樾伪；ぁ⒔谀芙谒⑶寰采茸ㄓ米氨傅�，该专用装备的投资额的10%可以从企业昔时的应纳税额中抵免；昔时缺乏抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。
政策依据：
《中华人民共和国企业所得税法实验条例》第一百条
泉源：中税答疑新媒体智库
