1.我公司是一家生涯效劳业小规模纳税人，凭证《国家税务总局关于支持新型冠状病毒熏染的肺炎疫情防控有关税收征收治理事项的通告》（2020年第4号）划定，可以享受免税优惠。我们二季度收入还没开增值税发票，讨教二季度应该怎么申报？
答：凭证《国家税务总局关于支持新型冠状病毒熏染的肺炎疫情防控有关税收征收治理事项的通告》（2020年第4号）划定，你公司在治理2020年二季度增值税纳税申报时，应将当期适用免税政策的销售额和免税额划分填入《增值税纳税申报表》（小规模纳税人适用）第12栏“其他免税销售额”、第17栏“本期免税额”对应栏次。同时，还应当填报《增值税减免税申报明细表》，填写时应准确选择减免税代码，准确填写免税销售额等项目。
2.我公司是广东省从事打扮零售营业的增值税小规模纳税人，按季举行增值税纳税申报。今年二季度含税销售收入50.5万元，凭证《财务部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的通告》（2020年第13号）划定，二季度销售额可以适用减按1%征收率征收增值税的政策。讨教我公司应当怎样治理二季度增值税申报?
答：凭证《国家税务总局关于支持个体工商户复工复业等税收征收治理事项的通告》（2020年第5号）第三条和《财务部 税务总局关于延伸小规模纳税人减免增值税政策执行限期的通告》（2020年第24号）划定，你公司应当将适用减按1%征收率征收增值税的销售额填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”响应栏次，对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%盘算填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税明细表》减税项目响应栏次。
详细来说，你公司在治理二季度增值税纳税申报时，应当将销售额50万元[50.5/(1+1%)=50]的合计数50万元，填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》第1栏“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”，对应减征的增值税应纳税额1万元（50×2%=1），填写在第16栏“本期应纳税额减征额”栏次。同时，你公司应当将本期减征的增值税应纳税额填入《增值税减免税明细表》减税项目响应栏次，填报时应准确选择减税项目代码，准确填写减税项目本期爆发额等响应栏次。
3.我是上海一家按季申报增值税小规模纳税人，谋划营业适用3%征收率，二季度预计不含税销售额为25万元，未开具发票，讨教在二季度怎样治理增值税纳税申报?
答：《财务部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的通告》（2020年第13号）和《财务部 税务总局关于延伸小规模纳税人减免增值税政策执行限期的通告》（2020年第24号）划定，自今年3月1日至12月31日，对湖北省增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。凭证财税2019第13号通知第一条和2019年税务总局4号通告第一条划定，小规模纳税人爆发增值税应税销售行为，合计月销售额未凌驾10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未凌驾30万元）的，免征增值税。
针对您提供的情形，二季度可以适用增值税小规模纳税人季度销售额不凌驾30万元免征增值税政策。在治理二季度增值税纳税申报时，将销售额25万元填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》第10栏“小微企业免税销售额”（若你公司挂号注册类型为个体工商户，则应填写在第11栏“未达起征点销售额”），对应本期免税额0.75万元[(25×3%=0.75)]，填写在第18栏“小微企业免税额” （若你公司挂号注册类型为个体工商户，则应填写在第19栏“未达起征点免税额”）。若是你公司没有其他免税项目，无需填报《增值税减免税申报明细表》。
4.我公司是福建一家按季申报的增值税小规模纳税人，今年二季度预计含税销售收入为101万元，凭证今年复工复产政谋划定，可以适用减按1%征收率征收增值税的政策。若是二季度销售的货物在三季度爆发退货，我公司在二、三季度划分怎样治理增值税纳税申报？
答：凭证《财务部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的通告》（2020年第13号）和《财务部 税务总局关于延伸小规模纳税人减免增值税政策执行限期的通告》（2020年第24号）划定，你公司应当在治理二季度增值税纳税申报时，将减按1%征收率征收增值税的销售额100万元[101/(1+1%)=100]，填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》第1栏“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”，对应减征的增值税应纳税额2万元[(100×2%=2)]，填写在第16栏“本期应纳税额减征额”栏次。同时，你公司应当将本期减征的增值税应纳税额填入《增值税减免税明细表》减税项目响应栏次，填报时应准确选择减税项目相关代码，准确填写减税项目本期爆发额等相关栏次。
若你公司二季度适用减征增值税政策的销售货物收入在三季度爆发销货退回，那么对应的销售额应当从三季度销售额中扣减，在治理三季度增值税纳税申报时，将退货对应的销售额和对应按2%盘算的减征增值税应纳税额（计为负数），划分计入《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》第1栏“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”和第16栏“本期应纳税额减征额”栏次，并且应当同时填写《增值税减免税明细表》减税项目响应栏次。
5.我在湖北省武汉市谋划着一家小超市，属于按季申报的增值税小规模纳税人，2020年二季度预计销售额15万元。讨教在二季度应当怎样申报？
答：《财务部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的通告》（2020年第13号）和《财务部 税务总局关于延伸小规模纳税人减免增值税政策执行限期的通告》（2020年第24号）划定，自2020年3月1日至12月31日，对湖北省增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税。《财务部 税务总局关于实验小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）第一条和《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的通告》（2019年第4号）第一条划定，小规模纳税人爆发增值税应税销售行为，合计月销售额未凌驾10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未凌驾30万元）的，免征增值税。
针对您提供的情形，小超市二季度的总体销售额预计在15万元左右，您可以适用小规模纳税人季度销售额不凌驾30万元免征增值税政策。在治理二季度增值税纳税申报时，将销售额填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》第10栏“小微企业免税销售额”（若挂号注册类型为个体工商户，则应填写在第11栏“未达起征点销售额”），若是没有其他免税项目，无需填报《增值税减免税申报明细表》。
6.我公司是在北京从事广告效劳业的一家按季申报的增值税小规模纳税人，今年二季度预计销售收入为40.4万元（含税），凭证《财务部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的通告》（2020年第13号）划定，可以适用减按1%征收率征收增值税的政策。讨教我公司在治理二季度增值税纳税申报时应当怎样申报?
答：凭证《国家税务总局关于支持个体工商户复工复业等税收征收治理事项的通告》（2020年第5号）第三条和《财务部 税务总局关于延伸小规模纳税人减免增值税政策执行限期的通告》（2020年第24号）划定，你公司应当将适用减按1%征收率征收增值税的销售额填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”响应栏次，对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%盘算填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税明细表》减税项目响应栏次。
详细来说，你公司在治理二季度增值税纳税申报时，应当将减按1%征收率征收增值税的销售额40万元[40.4/(1+1%)=40]，填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》第1栏“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”，对应减征的增值税应纳税额0.8万元（40×2%=0.8），填写在第16栏“本期应纳税额减征额”栏次。同时，你公司应当将本期减征的增值税应纳税额填入《增值税减免税明细表》减税项目响应栏次，填报时应准确选择减税项目代码，准确填写减税项目本期爆发额等相关栏次。
7.我公司是重庆市一家提供修建效劳的企业，属于按季申报的增值税小规模纳税人，二季度预计取得含税收入45.4万元，同时我公司期初结转的扣除项目尚有5万元。讨教我公司在治理二季度纳税申报时，《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》应当怎样盘算填写？
答：《国家税务总局关于支持个体工商户复工复业等税收征收治理事项的通告》（2020年第5号）第三条第二款划定，《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》第8栏“不含税销售额”盘算公式调解为：第8栏=第7栏÷(1+征收率)。
你公司在治理二季度增值税纳税申报时，《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》第1栏至第7栏依次填报5万元、0万元、5万元、0万元、45.4万元、5万元、40.4万元。在盘算填写第8栏时，盘算公式中的征收率为1%，第8栏应填写40万元[40.4÷(1+1%)=40]。在填报《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》时，第1栏“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”填写为40万元，对应减征的增值税应纳税额0.8万元（40×2%=0.8），填写在第16栏“本期应纳税额减征额”栏次。同时，你公司应当将本期减征的增值税应纳税额填入《增值税减免税明细表》减税项目响应栏次，填报时应准确选择减税项目代码，准确填写减税项目本期爆发额等相关栏次。
8.我公司是广东省一家按季申报的增值税小规模纳税人，从事二手车经销营业。《财务部 税务总局关于二手车经销有关增值税政策的通告》（2020年第17号）出台后，我公司的谋划营业可以适用减按0.5%征收率征收增值税政策，预计4月销售额为10万元，5月、6月销售额合计为40万元，并按划定开具二手车销售统一发票，讨教应当怎样举行二季度增值税纳税申报？
答：《国家税务总局关于二手车经销等税收征收治理事项的通告》（2020年第9号）划定，自2020年5月1日至2023年12月31日，从事二手车经销营业的小规模纳税人销售其收购的二手车，减按0.5%征收率征收增值税的，在治理增值税纳税申报时，减按0.5%征收率征收增值税的销售额应当填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”响应栏次；对应减征的增值税应纳税额，按销售额的2.5%盘算填写在 “本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目响应栏次。纳税人在填报《增值税减免税申报明细表》时，应准确选择减税项目代码，准确填写减税项目本期爆发额等相关栏次。
思量到上述减按0.5%征收率征收增值税政策自5月起施行，纳税人在4月份的销售额凭证小规模纳税人复工复颐魅政策可减按1%征收率征收增值税，因此你公司在治理二季度增值税纳税申报时，应在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》第1行“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”的“货物及劳务”“本期数”列填报50万元(=10+40)；将按3%征收率盘算的应纳税额1.5万元(=50×3%)，填写在第15行“本期应纳税额”“货物及劳务”“本期数”列；将因征收率下降减征的税额1.2万元(=10×2%+40×2.5%)，填写在第16行“本期应纳税额减征额”“货物及劳务”“本期数”列及《增值税减免税申报明细表》减税项目响应栏次；现实应纳税额0.3万元(=10×1%+40×0.5%)，填入申报表第20行“应纳税额合计”“货物及劳务”“本期数”列。这里需要注重，纳税人在填报《增值税减免税申报明细表》时，应区分4月减按1%征收率征收增值税政策和自5月起减按0.5%征收率征收增值税政策对应的减税项目代码，举行准确填报。
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