凭证税收协定有关条款和《〈中华人民共和国政府和新加坡共和国政府关于对所得阻止双重征税和避免偷漏税的协定〉及议定书条文诠释》（国税发〔2010〕75号印发，以下简称中新协定条文诠释），现就疫情防控时代税收协定执行有关问题解答如下：
1.疫情防控时代暂时改为居家办公的，位于中国境内的居家办公场合是否组成税收协定中常设机构界说所称“企业举行所有或部分营业的牢靠营业场合”？
答：凭证中新协定条文诠释，常设机构界说所称“企业举行所有或部分营业的牢靠营业场合”是指一个相对牢靠的营业场合，通常情形下具备以下特点：首先，该营业场合是实质保存的，只要有一定可支配的空间，即可视为具有营业场合 ；其次，该营业场合是相对牢靠的，并且在时间上具有一定的长期性 ；第三，所有或部分的营业运动是通过该营业场合举行的。
凭证上述划定，若是疫情防控时代改为居家办公属于间歇或偶刊行为，则这种暂时居家办公场合不组成常设机构界说所称的“企业举行所有或部分营业的牢靠营业场合”。
2.疫情防控时代暂时改为居家办公的小我私人，在位于中国境内的居家办公场合为境外企业雇主事情并以雇主名义签署条约，此类运动是否属于税收协定中划定的“在缔约国一方代表缔约国另一方的企业举行运动，有权并经常行使这种权力以该企业的名义签署条约”等组成署理型常设机构的情形？
答：凭证中新协定条文诠释，缔约国一方企业通过署理人在另一方举行运动，若是署理人有权并经常行使这种权力以该企业的名义签署条约，则该企业在缔约国另一方组成常设机构。关于“经常”一语，要团结条约性子、企业的营业性子以及署理人相关运动的频率等综合判断。
凭证上述划定，疫情防控时代暂时改为居家办公，在位于中国境内的居家办公场合为境外企业雇主事情并以雇主名义签署条约，通常情形下，此类运动属于偶刊行为，不知足经常性要求，因此不组成署理型常设机构。可是，若是该小我私人在疫情爆发以前，即恒久在中国境内代表境外企业举行运动，或者在疫情爆发之后改为恒久在中国境内代表境外企业举行运动，有权并经常行使这种权力以该境外企业的名义签署条约，则不属于上述不组成署理型常设机构的情形。
3.受疫情影响暂时歇工的修建工程项目，在盘算该项目一连时间是否抵达税收协定中划定的修建型常设机构时间门槛时，是否可以扣除歇工时间？
答：凭证税收协定常设机构条款划定，修建工程项目一连时间抵达税收协定中划定的修建型常设机构时间门槛的，组成常设机构。中新协定条文诠释划定盘算修建工程项目一连时间时，关于“因故（如装备、质料未运到或季节天气等缘故原由）中途停留作业，但工程作业项目并未终止或竣事，职员和装备物资等也未所有撤出”的情形，应一连盘算其一连日期，不得扣除中心停留作业的日期。
受疫情影响，一些修建工程项目上的施工职员和治理职员所有撤出园地，造成修建工程项目周全歇工，这种情形不属于上述划定中不得扣除中心停留作业日期的因故中途停留作业的情形。好比，某修建工程项目一连时间按原工期妄想应不会抵达税收协定中划定的修建型常设机构时间门槛，但受疫情影响，施工职员和治理职员所有撤出园地，造成项目暂时周全歇工，导致现实工期最终凌驾时间门槛，在盘算该工程项目一连时间时，应允许扣除仅因疫情影响造玉成面歇工的日期。
4.疫情防控步伐使得部分企业高管的决议地爆发转变，这是否会改变企业现实治理机构所在地，从而改变税收协定下的企业住民身份？
答：许多税收协定中划定，当企业同时组成缔约双方各自税规则定住民企业的，应凭证企业现实治理机构所在地判断其仅为缔约一方税收住民，并据此适用税收协定。在判断企业现实治理机构所在地时，通常需要综合思量包括高管决议所在地在内的多方面因素，在思量决议地时，应思量其通常作出决议的所在，而不是在特殊时期（好比疫情时代）的决议所在地。因此，疫情防控步伐下高管决议地的暂时性转变通常不会导致对企业现实治理机构所在地评判的改变，不会影响凭证企业现实治理机构所在地判断的其税收协定下住民身份。
5.疫情防控步伐使得部分职员栖身地爆发转变，可能会泛起同时组成税收协定缔约双方各自税规则定的住民小我私人的情形，这种双重住民小我私人身份问题怎样解决？
答：组成双重住民小我私人的，在适用税收协准时，可以凭证税收协定中的双重住民小我私人加比规则解决，通常依次凭证小我私人永世性住所、主要利益中心、习惯性居处、国籍等标准判断其仅为缔约一方税收住民。
凭证中新协定条文诠释，永世性住所包括任何形式的住所，但该住所必需具有永世性，而非为了某些缘故原由暂时停留。主要利益中心要参考小我私人家庭和社会关系、职业、政治、文化和其他运动、营业所在、治理工业所在地等因素综合评判。
凭证上述划定，疫情防控步伐下小我私人栖身地的暂时性转变通常不会造成小我私人永世性住所或主要利益中心所在地的改变，因此其税收协定下的住民身份通常不会爆发改变。
6.中国住民企业和小我私人在境外遇到上述问题，如协定缔约对方税务机关关于协定条款的明确或执行与上述问答口径有所差别，造成双重征税或其他涉税争议的，应怎样解决？
答：如遇上述情形，相关企业和小我私人可以凭证《税收协定相互协商程序实验步伐》（国家税务总局通告2013年第56号宣布）有关划定，向中国税务机关提出启动税收协定相互协商程序申请，由税务总局与缔约对方税务主管政府协商解决。
泉源：国家税务总局
