在纳税人生产谋划历程中，差别的谋划项目和销售方法，均会对纳税义务爆发时间爆发主要的影响，但税法中关于增值税纳税义务爆发时间的诸多条款散布于多个文件之中 。为便当纳税人周全明确和掌握增值税纳税义务爆发时间的划定，本文将增值税纳税义务爆发时间凭证差别项目和销售方法举行汇总整理 。详情如下：
一、基本划定
增值税纳税义务爆发时间：
（一）爆发应税销售行为，为收讫销售款子或者取得索取销售款子凭证确当天；先开具发票的，为开具发票确当天 。
（二）入口货物，为报关入口确当天 。
增值税扣缴义务爆发时间为纳税人增值税纳税义务爆发确当天 。
政策依据：
《中华人民共和国增值税暂行条例》
二、销售货物
（一）接纳直吸收款方法销售货物，岂论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭证确当天；
自2011年8月1日起，纳税人生产谋划运动中接纳直吸收款方法销售货物，已将货物移送对方并暂估销售收入入账，但既未取得销售款或取得索取销售款凭证也未开具销售发票的，其增值税纳税义务爆发时间为取得销售款或取得索取销售款凭证确当天；先开具发票的，为开具发票确当天 。
（二）接纳托收承付和委托银行收款方法销售货物，为发出货物并办妥托收手续确当天；
（三）接纳赊销和分期收款方法销售货物，为书面条约约定的收款日期确当天，无书面条约的或者书面条约没有约定收款日期的，为货物发出确当天；
（四）接纳预收货款方法销售货物，为货物发出确当天，但生产销售生产工期凌驾12个月的大型机械装备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面条约约定的收款日期确当天；
（五）委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到所有或者部分货款确当天 。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天确当天；
（六）纳税人爆发本细则第四条第（三）项至第（八）项所列视同销售货物行为，为货物移送确当天 。
政策依据：
1.《中华人民共和国增值税暂行条例实验细则》
2.《国家税务总局关于增值税纳税义务爆发时间有关问题的通告》（国家税务总局通告2011年第40号）
三、销售劳务
销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭证确当天 。
政策依据：
《中华人民共和国增值税暂行条例实验细则》
四、销售应税效劳
（一）纳税人爆发应税行为并收讫销售款子或者取得索取销售款子凭证确当天；先开具发票的，为开具发票确当天 。
收讫销售款子，是指纳税人销售效劳、无形资产、不动产历程中或者完成后收到款子 。
取得索取销售款子凭证确当天，是指书面条约确定的付款日期；未签署书面条约或者书面条约未确定付款日期的，为效劳、无形资产转让完成确当天或者不动产权属变换确当天 。
（二）纳税人提供修建效劳（自2017年7月1日起废止）、租赁效劳接纳预收款方法的，其纳税义务爆发时间为收到预收款确当天 。
（三）纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移确当天 。（五）增值税扣缴义务爆发时间为纳税人增值税纳税义务爆发确当天 。
政策依据：
1.《财务部 国家税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）
2.《财务部 税务总局关于修建效劳等营改增试点政策的通知》 (财税〔2017〕58号)
五、货物代销
1.将货物交付其他单位或者小我私人代销；
2.销售代销货物 。企业在委托代销货物的历程中，无代销清单纳税义务爆发时间简直定：
（一）纳税人以代销方法销售货物，在收到代销清单前已收到所有或部分货款的，其纳税义务爆发时间为收到所有或部分货款确当天 。
（二）关于发出代销商品凌驾180天仍未收到代销清单及货款的，视同销售实现，一律征收增值税，其纳税义务爆发时间为发出代销商品满180天确当天 。
政策依据：
1.《中华人民共和国增值税暂行条例实验细则》
2.《财务部 国家税务总局关于增值税若干政策的通知》（财税〔2005〕165号）
六、货物视同销售
（三）设有两个以上机构并实验统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在统一县（市）的除外；
（四）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；
（五）将自产、委托加工的货物用于整体福利或者小我私人消耗；
（六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供应其他单位或者个体工商户；
（七）将自产、委托加工或者购进的货物分派给股东或者投资者；
（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠予其他单位或者小我私人 。纳税人爆发本细则第四条第（三）项至第（八）项所列视同销售货物行为，为货物移送确当天 。
政策依据：
《中华人民共和国增值税暂行条例实验细则》
七、效劳视同销售
下列情形视同销售效劳、无形资产或者不动产：
（一）单位或者个体工商户向其他单位或者小我私人无偿提供效劳，但用于公益事业或者以社会民众为工具的除外 。
（二）单位或者小我私人向其他单位或者小我私人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会民众为工具的除外 。
（三）财务部和国家税务总局划定的其他情形 。纳税人爆发本步伐第十四条划定情形的，其纳税义务爆发时间为效劳、无形资产转让完成确当天或者不动产权属变换确当天 。
政策依据：
《财务部 国家税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）
八、贷款效劳
金融企业发放贷款后，自结息日起90天内爆发的应收未收利息按现行划定缴纳增值税，自结息日起90天后爆发的应收未收利息暂不缴纳增值税，待现实收到利息时按划定缴纳增值税 。
上述所称金融企业，是指银行（包括国有、整体、股份制、合资、外资银行以及其他所有制形式的银行）、都会信用社、农村信用社、信托投资公司、财务公司 。
政策依据：
《财务部 国家税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）：证券公司、包管公司、金融租赁公司、证券基金治理公司、证券投资基金以及其他经人民银行、银监会、证监会、保监会批准建设且谋划金融包管营业的机构发放贷款后,自结息日起90天内爆发的应收未收利息按现行划定缴纳增值税，自结息日起90天后爆发的应收未收利息暂不缴纳增值税，待现实收到利息时按划定缴纳增值税 。
政策依据：
《财务部 国家税务总局关于明确金融 房地产开发 教育辅助效劳等增值税政策的通知》（财税〔2016〕140号）：银行提供贷款效劳按期计收利息的，结息日当日计收的所有利息收入，均应计入结息日所属期的销售额，凭证现行划定盘算缴纳增值税 。
政策解读：
关于贷款效劳的纳税义务爆发时间问题：
纳税人提供贷款效劳，一样平常按月或按季结息 。通告（《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的通告》（国家税务总局通告2016年第53号））明确了纳税人结息日确认的利息收入怎样确定增值税纳税义务爆发时间问题 。
政策依据：
《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的通告》（国家税务总局通告2016年第53号）
九、修建效劳扣押质保金
纳税人提供修建效劳，被工程发包方从应支付的工程款中扣押的质押金、包管金，未开具发票的，以纳税人现实收到质押金、包管金确当天为纳税义务爆发时间 。
政策依据：
《国家税务总局关于在境外提供修建效劳等有关问题的通告》（国家税务总局通告2016年第69号）
十、电力产品
发、供电企业销售电力产品的纳税义务爆发时间的详细划定如下：
（一）发电企业和其他企事业单位销售电力产品的纳税义务爆发时间为电力上网并开具确认票据确当天 。
（二）供电企业接纳直吸收取电费结算方法的，销售工具属于企事业单位，为开具发票确当天；属于住民小我私人，为开具电费缴纳凭证确当天 。
（三）供电企业接纳预收电费结算方法的，为刊行电量确当天 。
（四）发、供电企业将电力产品用于非应税项目、整体福利、小我私人消耗，为发出电量确当天 。
（五）发、供电企业之间互供电力，为双方核对计数目，开具抄表确认票据确当天 。
（六）发、供电企业销售电力产品以外其他货物，其纳税义务爆发时间按《中华人民共和国增值税暂行条例》及着实施细则的有关划定执行 。
政策依据：
《电力产品增值税征收治理步伐》（国家税务总局令第10号宣布）
十一、油气田企业
油气田企业为生产原油、自然气提供的生产性劳务的纳税义务爆发时间为油气田企业收讫劳务收入款或者取得索取劳务收入款子凭证确当天；先开具发票的，为开具发票确当天 。
政策依据：
《财务部 国家税务总局关于印发<油气田企业增值税治理步伐>的通知》（财税〔2009〕8号）
十二、入口货物
纳税人入口货物，为报关入口确当天 。
政策依据：
《中华人民共和国增值税暂行条例》
泉源：中税答疑新媒体智库
