关于“优化税收征管支持经济生长”建议的回复（摘要）
一、关于研究制订电子商务配套执律例则问题
从税收的角度看，电子商务与古板商务并无实质区别，现行税收制度的基本框架对电子商务运动是基本适用的，应该将电子商务纳入税收羁系规模。现在，B2B（Business To Business）、B2C（Business To Customer）模式是我国网络谋划的主体，都已纳入税务机关的治理规模。C2C（Customer To Customer）模式下，生意营业双方为小我私人，一样平常不设实体店，没有治理工商挂号的执法义务，税收治理缺乏条件和抓手，保存治理误差和税源流失征象。税务总局将凭证国家关于经济社会生长的总体要求，起劲跟踪掌握电子商务生长运行纪律，研究探索与电子商务特点相顺应的税收治理制度。现在，天下人大财经委正在牵头起草《电子商务法》，《税收征收治理法》也已列入十二届天下人大常委会立规则划，我们将向立法部分建议把涉及电子商务税收征管的有关内容在以上两部执法中予以体现。
二、关于修订《税收征收治理法》问题
《税收征收治理法》（修改）已列入十二届天下人大常委会立规则齐整类项目，税务总局正在会同有关部分抓紧起草《税收征收治理法》（修订稿），争取早日上报国务院。您所提出的明晰征纳双方权力义务、规范税收征管基本程序、建设涉税信息获取制度、完善与有关执法制度的衔接等建议将在修订稿中予以体现。
关于争议处理问题。为了形成科学有用的利益协调、诉讼表达和矛盾调解机制，包管纳税人的申诉权力，我们建议作废“先缴税后复议”的划定。同时，思量到税款征收的专业性和特殊性，为了提高效率镌汰本钱，并阻止大宗税务案件集新利体育集到法院，我们建议保存“先复议后诉讼”的划定。
关于滞纳金问题。《行政强制法》第四十五条划定，行政机关依法作出款子给付义务的行政决议，当事人逾期不推行的，行政机关可以依法加处�？罨蛘咧湍山�。加处�？罨蛘咧湍山鸬氖畈坏昧杓菘钭痈兑逦竦氖�。《税收征收治理法》第三十二条划定，纳税人未凭证划定限期缴纳税款的，扣缴义务人未凭证划定限期解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。由此可见，《税收征收治理法》所划定的滞纳金属于利息性子，在《税收征收治理法》修订历程中，我部会同税务总局等有关部分正在研究厘清税收利息与滞纳金的关系，并合理确定征收比例。
三、关于刷新企业重组相关税收政策问题
企业重组现实上是由当事各方之间的一系列资产转让、股份交流和资产置换等钱币资产生意营业和非钱币资产生意营业组成，是大规模通俗资产生意营业的组合。凭证企业所得税法及着实施条例的有关划定，关于非钱币性资产生意营业，企业应在生意营业爆发时凭证公允价钱（市场价钱）确认的生意营业收入，扣除该非钱币性资产账面净额、生意营业相关税费等支出后的余额，即应纳税所得额缴纳企业所得税。关于企业重组也应按资产生意营业税收处理原则，在重组爆发时确认转让所得，并缴纳企业所得税。但由于企业重组涉及资产生意营业量较大，有时甚至是一个或几个企业险些所有谋划性资产，且主要以非钱币性生意营业为主，“现金流”一样平常较少。在这样的情形下，企业若是凭证一样平常资产生意营业要求在生意营业爆发当期确认所得，并缴纳企业所得税，会给企业带来较大的“现金流”肩负。
为阻止重组对企颐魅正常生产谋划运动带来影响，各国对切合条件的重组营业制订了特殊税收处理步伐，主要做法是对切合一定条件的重组生意营业，通过锁定相关资产计税基础的方法，将相关资产转让所得暂时不“展现”出来，以抵达延迟缴纳企业所得税的目的。从上述操作方法上看，外洋企业重组的特殊税务处理，主要针对的是相关资产转让所得确认原则的调解，即将相关资产转让所得在重组时暂不确认，而是在未来再次转让时一并确认，以抵达递延纳税的政策效果。
2008年前，凭证《国家税务总局关于企业股权投资营业若干所得税问题的通知》（国税发〔2000〕118号），企业只有爆发整体资产转让，即100%的资产转让，且支付对价中，非股权支付低于20%的，经税务机关审核确认，才可以暂不确认资产转让的所得。在2008年1月1日实验企业所得税法及着实施条例以后，财务部、税务总局出台了《关于企业重组营业企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕59号），对切合条件的重组营业给予了递延纳税的优惠政策。在研究重组有关划准时，相关部分借鉴了欧盟、美国、日本等国企业重组划定做法。这些国家仅允许上市公司通过股票收购其股票抵达一定规模以上，才华享受递延纳税的优惠政策，例如，法国划定比例是75％，美国划定是80％。为了勉励企业优化资产（股权）结构，思量到我国资源市场的现真相形，我们一方面将企业规模扩大到所有法人企业，另一方面适当调低了转让资产（股权）比例（从100%的整体资产转让调解为不低于75％）。同时，划定享受递延纳税优惠的非股权支付应不凌驾生意营业支付总额的15%，即其股权支付应不低于生意营业支付总额的85%。上述划定，与2008年以前政策相比，有所放宽 ；与外洋同类政策相比，其政策也是较量宽松。
2014年3月，国务院宣布并施行的《关于进一步优化企业吞并重组市场情形的意见》（国发〔2014〕14号）明确划定，“修订完善吞并重组企业所得税特殊性税务处理的政策，降低收购股权（资产）占被收购企业所有股权（资产）的比例限制，扩大特殊性税务处理政策的适用规模。抓紧研究完善非钱币性资产投资生意营业的企业所得税、企业改制重组涉及的土地增值税等相关政策”。对您提出的放宽特殊性税务处理的条件、降低转让股权资产的比例限制、研究增添可享受特殊性税务处理的常见跨境重组模式等建议，我们将在研究完善支持企业重组的税收政策时予以认真思量。
四、关于研究制订“税务事先裁定”机制问题
税务机关为企业提供涉税事项事先裁定，可以通过增强税法适用的透明度和确定性，资助企业提防税务危害，提高税法遵从度。大企业具有谋划规模较广、涉税事项重大多样、内控机制较为健全、税法遵从意愿较强等特点，在对大企业开展税收效劳和治理事情中，许多企业反应由于企业谋划方法、谋划内容一直转变，税法保存一定的滞后性，主管税务机关关于一些详细涉税事项无法提供明确的税法适用诠释，导致相关企业涉税危害增添，甚至影响到企业的谋划战略，因此强烈要求税务机关提供事先裁定。
团结大企业的上述需求，同时借鉴海内先进履历，税务总局已经最先在定点联系企业开展涉税事项事先裁定效劳试点事情，部分省级税务机关也已向本省定点联系企业提供此项效劳。在2014年2月开展的“便民办税春风效劳”中，税务总局已将开展涉税事项事先裁定作为一项主要内容，纳入总体事情妄想。为规范和推进此项事情开展，税务总局正在起草相关的治理步伐。
泉源：财务部
