同样都是用于“整体福利”或者“小我私人消耗”的货物，有时是“视同销售”，而有时又是“不得抵扣进项税额”，这在税务上是怎样划定的呢？这两种情形应该怎样区分？一起来看看吧 。
【文件依据】
不得抵扣进项税额的情形
一、凭证《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
（一）用于浅易计税要领计税项目、免征增值税项目、整体福利或者小我私人消耗的购进货物、劳务、效劳、无形资产和不动产；
（二）非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输效劳；
（三）非正常损失的在产品、产制品所耗用的购进货物（不包括牢靠资产）、劳务和交通运输效劳；
（四）国务院划定的其他项目 。
备注：凭证《中华人民共和国增值税暂行条例实验细则》第二十四条 条例第十条第（二）项所称非正常损失，是指因治理不善造成被盗、丧失、霉烂变质的损失 。
二、凭证《财务部 国家税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号) 第二十七条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
（一）用于浅易计税要领计税项目、免征增值税项目、整体福利或者小我私人消耗的购进货物、加工修理修配劳务、效劳、无形资产和不动产 。其中涉及的牢靠资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的牢靠资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产 。
纳税人的外交应酬消耗属于小我私人消耗 。
（二）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输效劳 。
（三）非正常损失的在产品、产制品所耗用的购进货物（不包括牢靠资产）、加工修理修配劳务和交通运输效劳 。
（四）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计效劳和修建效劳 。
（五）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计效劳和修建效劳 。
纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程 。
（六）购进的贷款效劳、餐饮效劳、住民一样平常效劳和娱乐效劳 。
（七）财务部和国家税务总局划定的其他情形 。
本条第（四）项、第（五）项所称货物，是指组成不动产实体的质料和装备，包括修建装饰质料和给排水、采暖、卫生、透风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇装备及配套设施 。
视同销售情形
一、凭证《中华人民共和国增值税暂行条例实验细则》第四条 单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：
（一）将货物交付其他单位或者小我私人代销；
（二）销售代销货物；
（三）设有两个以上机构并实验统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在统一县（市）的除外；
（四）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；
（五）将自产、委托加工的货物用于整体福利或者小我私人消耗；
（六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供应其他单位或者个体工商户；
（七）将自产、委托加工或者购进的货物分派给股东或者投资者；
（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠予其他单位或者小我私人 。
二、凭证《财务部 国家税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)文件 第十四条 下列情形视同销售效劳、无形资产或者不动产：
（一）单位或者个体工商户向其他单位或者小我私人无偿提供效劳，但用于公益事业或者以社会民众为工具的除外
（二）单位或者小我私人向其他单位或者小我私人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会民众为工具的除外 。
（三）财务部和国家税务总局划定的其他情形 。
【课后小案例】
1.我公司准备购置20张机票用于奖励公司优异员工团队，讨教购票支出对应的进项税额，能否从销项税额中抵扣？
凭证《营业税改征增值税试点实验步伐》（财税〔2016〕36号印发）第二十七条第（一）项划定，纳税人购置货物、加工修理修配劳务、效劳、无形资产和不动产，用于整体福利或者小我私人消耗项目的进项税额不得从销项税额中抵扣 。你公司用于奖励员工的20张机票，属于整体福利项目，对应的进项税额不得从销项税额中抵扣 。
2.我公司买来发给员工用于新型冠状病毒的口罩、酒精等防护用品，买的时间取得了增值税专用发票，这部分进项是否适用“用于整体福利”而无法抵扣？
凭证增值税暂行条例等相关划定，你公司在疫情时代购置的口罩、酒精等防护用品，用于本企业复工复产的，属于特殊时期的劳保用品，取得正当有用扣税凭证的，其进项税额可以从销项税额中抵扣 。
3.我单位是一家修建企业，为抗击新冠肺炎疫情，加入改建方舱医院，无偿提供了修建设计、修建施工等效劳，是否需要缴纳增值税?
《营业税改征增值税试点实验步伐》(财税〔2016〕36号附件1)第十四条划定，单位或者个体工商户向其他单位或者小我私人无偿提供效劳用于公益事业或者以社会民众为工具的，因此无需视同销售效劳，不必缴纳增值税 。
你单位在抗击疫情历程中为改建方舱医院无偿提供的修建设计、修建施工等效劳，属于无偿提供效劳用于公益事业或者以社会民众为工具，无需视同销售，不缴纳增值税 。
泉源：上海税务
