企业在生产、谋划营业中支付的合理的应酬用度，可以作为营业招待用度在《企业所得税法》划定的扣除限额内税前扣除。那么在营业招待费的税前扣除中，详细有哪些注重事项呢，让我们一起来相识一下吧！
一、政谋划定
凭证《中华人民共和国企业所得税法实验条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第四十三条划定：“企业爆发的与生产谋划运动有关的营业招待费支出，凭证爆发额的60%扣除，但最高不得凌驾昔时销售(营业)收入的5‰。”
营业招待费扣除接纳“双限额”和“孰小原则”。盘算广告费和营业宣传费、营业招待费扣除限额的盘算基数为销售（营业）收入合计=主营营业收入+其他营业收入+视同销售收入，可是不包括政府津贴收入等营业外收入。
二、案例演示
某境内住民企业2020年的销售收入为1000万元，营业招待费现实爆发额为6万元，税前准予扣除为几多?如营业招待费现实爆发额为4万元，税前准予扣除为几多?如营业招待费现实爆发额为10万元，税前准予扣除为几多?
1.现实爆发额不凌驾昔时销售(营业)收入的5‰
销售收入为1000万元，营业招待费现实爆发额为4万元，凭证爆发额的60%扣除，税前扣除额为4*60%=2.4万元。
2.现实爆发额凌驾昔时销售(营业)收入的5‰
（1）现实爆发额的60%小于昔时销售(营业)收入的5‰
销售收入为1000万元，营业招待费现实爆发额为6万元，凌驾昔时销售(营业)收入的5‰即5万元，但凭证现实爆发额的60%盘算，现实可税前扣除额为3.6万元，未凌驾限额，因此该企业昔时能在税前扣除3.6万元。
（2）现实爆发额的60%大于昔时销售(营业)收入的5‰
销售收入为1000万元，营业招待费现实爆发额为10万元，凭证现实爆发额的60%盘算，可税前扣除额为6万元，但由于最高不得凌驾昔时销售(营业)收入的5‰，销售收入1000万元的5‰为5万元，因此，此情形下该企业昔时只能在税前扣除5万元，凌驾5万元部分不得税前扣除。
三、注重要点
1.未现实爆发的营业招待费不得税前扣除。
A公司2020年度按销售收入的0.5%计提了营业招待费500万元，但A公司整年现实爆发营业招待费只有450万元，则没有现实爆发的营业招待费50万元不得税前扣除，此50万应全额调增处理，不加入限额扣除。
2.注重营业招待费税前扣除的基数。
凭证《国家税务总局关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知》（国税函〔2009〕202号）划定：“企业在盘算营业招待费、广告费和营业宣传费等用度扣除限额时，其销售（营业）收入额应包括《实验条例》第二十五条划定的视同销售（营业）收入额。”因此营业招待费的税前扣除盘算基数包括主营营业收入、其他营业收入和视同销售收入。
另外，凭证《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）划定：“对从事股权投资营业的企业（包括集团公司总部、创业投资企业等），其从被投资企业所分派的股息、盈利以及股权转让收入，可以按划定的比例盘算营业招待费扣除限额。”
3.准备时代的特殊划定。
《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的通告》（国家税务总局通告2012年第15号）第五条划定：“企业在开办（筹建）时代，爆发的与准备运动有关的营业招待费支出，可按现实爆发额的60%计入企业准备费，并按有关划定在税前扣除。”
此情形下企业在税前扣除其业营业招待费时，不受到“最高不得凌驾昔时销售(营业)收入的5‰”条件的限制。
四、申报表单
营业招待费税前扣除限额只需要在企业所得税年度汇缴申报时凭证税规则定及税会差别调解应纳税所得额，企业所得税季度预缴申报时无需纳税调解，详细涉及的年度申报表为A104000《时代用度明细表》的第4行“营业招待费”，以及A105000《纳税调解项目明细表》的第15行“营业招待费支出”：
泉源：上海税务
