凭证《上市公司年报审计羁系事情规程》《中国注册会计师协会关于做好上市公司2020年年报审计事情的通知》 ，中注协一连跟踪和监控上市公司2020年年报审计事情 ，切实增强年报审计羁系的前瞻性、针对性和有用性 。
克日 ，中注协书面约谈会计师事务所 ，提醒频仍变换会计师事务所的上市公司年报审计危害 。
中注协相关认真人指出 ，频仍替换会计师事务所的上市公司 ，极有可能公司业绩或公司生长面临较高的内外部压力和谋划危害 ，审计危害也较高 。注册会计师在执行相关审计营业时 ，除应当审慎承接频仍替换会计师事务所的上市公司相关营业以外 ，在执行审计历程中应重点关注以下事项：
一是增强前后任注册会计师相同 。注册会计师应当关注被审计单位治理层是否保存正直和诚信方面的问题 ，向前任注册会计师询问其是否从被审计单位监事会或审计委员会相识到治理层的舞弊事实、舞弊嫌疑或针对治理层的舞弊指控等 ；相识前任注册会计师与治理层是否在重大会计、审计问题上保存意见不同 ；充分相识被审计单位以前年度审计情形 ，尤其应关注其变换会计师事务所的真正缘故原由 ，判断变换缘故原由是否合理 ；前任注册会计师经公司赞成后应当对后任注册会计师的合理询问实时作出充分回复 ，若是前任注册会计师未能提供回复 ，或者仅提供有限规模的回复 ，后任注册会计师应当审慎思量是否接受委托 。
二是严酷做好危害评估事情 。注册会计师应当相识被审计单位及其情形 ，关注其所处的行业状态、执法情形和羁系情形的转变 ，团结被审计单位的性子、目的和战略 ，充分识别被审计单位谋划危害对重大错报危害的影响 ；相识被审计单位的内部控制 ，评价内部控制的设计 ，并确定其是否获得有用执行 ，充分思量治理层凌驾于内部控制之上的可能性 ；关注治理层因业绩压力或阻止退市等念头爆发舞弊的可能性 ，对舞弊导致的重大错报危害举行有用的识别、评估和应对 。
三是关注期初余额审计 。注册会计师应当获取充分、适当的审计证据 ，评估以前年度财务报表揭晓非无保注重见的事项对本期财务报表的影响并思量在审计报告中举行适当反应 ，并确按期初余额是否保存对本期财务报表爆发重大影响的错报 ；关注被审计单位以前年度会计政策的适当性与一致性 ，期初余额相关的会计政策是否在本期获得一直运用 ，或会计政策的变换是否已凭证适用的财务报告体例基础作出适当的会计处理和充分的列报与披露 。
四是关注或有事项和重大非通例生意营业 。注册会计师应当充分识别对财务报表可能爆发重大影响的生意营业或事项 ，关注相关会计处理和披露的适当性与合规性 ；可以思量接纳向被审计单位的状师发函等方法相识被审计单位的诉讼和担保等或有事项的最新希望及其可能影响等 ；特殊关注在生意营业实质的判断上保存难题的重大非通例生意营业 ，接纳有针对性的审计程序 ，妥善处理可能保存的意见不同 。
新冠肺炎疫情对上市公司年报审计事情爆发一连影响 ，各事务所要统筹做好疫情防控和年报审计事情 ，充分思量各地区的疫情防控希望 ，合理调理审计资源 ，增强与审计客户的相同 ，及早谋划现场审计事情 ；要严酷凭证审计准则的划定执行审计事情 ，不走过场 ，获取充分、适当的审计证据 ，出具适当的审计报告 。
泉源：中注协
