1.增值税小规模纳税人免税标准的月（季）销售额的口径是什么？
答：《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的通告》（国家税务总局通告2021年第5号）划定，纳税人以所有增值税应税销售行为（包括销售货物、劳务、效劳、无形资产和不动产）合计销售额，判断是否抵达免税标准 。同时，小规模纳税人合计月销售额凌驾15万元、但在扣除本期爆发的销售不动产的销售额后仍未凌驾15万元的，其销售货物、劳务、效劳、无形资产取得的销售额，可享受小规模纳税人免税政策 。
举个例子——
A单位为按季申报的小规模纳税人，主营销售货物 。本季度主营收入为45万元，另出售了一不动产获得收入200万 。凭证文件划定，本季度销售货物取得的45万收入，可以享受小规模纳税人免税政策 。
销售不动产取得的200万收入，凭证《财务部 国家税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）以及《国家税务总局关于宣布<纳税人转让不动产增值税征收治理暂行步伐>的通告》(国家税务总局通告2016年第14号)相关划定缴纳增值税 。
2.以预收款形式收取租金和到期一次性收取租金是否都属于接纳一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊？
答：《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的通告》（国家税务总局通告2021年第5号）第四条划定：“《中华人民共和国增值税暂行条例实验细则》第九条所称的其他小我私人，接纳一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未凌驾15万元的，免征增值税 。”
自然人以预收款形式收取租金和到期一次性收取租金，均属于接纳一次性收取租金形式出租不动产取得的租金，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未凌驾15万元的，免征增值税 。
3.新办、注销、休业的小规模纳税人，现实谋划期缺乏一个季度的，是凭证现实谋划期享受照旧按季享受优惠？
答：从有利于小规模纳税人享受优惠政策的角度出发，关于选择按季申报的小规模纳税人，岂论是季度中心建设、照旧季度中心注销、或是申请休业挂号的，现实谋划期缺乏一个季度,销售额均凭证45万元判断是否享受优惠 。
4.包管公司或者证券公司，为包管、证券署理人汇总代开增值税通俗发票，能否享受小微免征增值税的政策？增值税的免税标准是否月销售额一并调解为不凌驾15万元（按季纳税45万元）？
答：由包管公司或者证券公司按划定代征增值税的包管、证券署理人属于按期纳税的小规模纳税人，可以适用月销售额不凌驾15万元免征增值税优惠政策 。
5.预缴地实现的月销售额是差额扣除前照旧扣除后的销售额？
答：国家税务总局通告2021年第5号第五条划定：“凭证现行划定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未凌驾15万元的，当期无需预缴税款 。”预缴地实现的月销售额指差额扣除后的销售额 。
6.在统一预缴地有多个项目的修建业纳税人总销售额以什么为标准？
答：统一预缴田主管税务机关辖区内有多个项目的，凭证所有项目当月总销售额判断是否凌驾15万元 。
举个例子——
B公司在外省谋划两个修建项目 。项目一：B公司为总包方，扣除分包款后不含税收入为10万；项目二：B公司为分包方，当月提供修建效劳收入为3万 。则B公司在外省当月销售额为13万，未凌驾15万，可以适用小规模纳税人15万元免税政策，无需在外省预缴税款 。
7.按月纳税的小规模纳税人上月爆发的销售在本月爆发销售退回，本月现实销售额超15万元，怎样确定本月销售额能否享受增值税免征优惠？
答：凭证现行政谋划定，纳税人适用浅易计税要领计税的，因销售退回而退还给购置方的销售额，应当从当期销售额中扣减 。因此，爆发销售退回的小规模纳税人，应以本期现实销售额扣减销售退回响应的销售额，确定是否适用15万元以下免税政策 。
8.纳税人代开增值税专用发票后冲红，当季度销售额未凌驾45万时，已经缴纳的税款是否可以申请退还？
答：纳税人自行开具或申请代开增值税专用发票，应就其开具的增值税专用发票相对应的应税行为盘算缴纳增值税 。凭证政谋划定，小规模纳税人月销售未凌驾15万元（季度销售额未凌驾45万元）的，当期因开具增值税专用发票已经缴纳的税款，在增值税专用发票所有联次追回或者按划定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还已缴纳的增值税 。
泉源：上海税务
