“十三五”以来，税务机关一直加大贯彻落实研发用度加计扣除政策的力度，政策效应得以有用施展，成为国家实验立异驱动生长战略的主要政策工具。今年是“十四五”开局之年，财务部、税务总局凭证国务院统一安排，先后印发了《关于延伸部分税收优惠政策执行限期的通告》（财务部 税务总局通告2021年第6号）、《关于进一步完善研发用度税前加计扣除政策的通告》（财务部 税务总局通告2021年第13号）等划定，延续执行企业研发用度加计扣除75%政策，并将制造业企业研发用度加计扣除比例提高到100%，同时允许企业在10月份治理第三季度（或9月份）企业所得税预缴申报时，选择享受上半年研发用度的加计扣除优惠，进一步加大了优惠力度，勉励企业一直增添研发投入。
相关热门问答：
问:与普惠性研发用度加计扣除政策相比，今年制造业企业研发用度加计扣除政策主要有什么转变？
答:凭证现行划定，除房地产、烟草、住宿餐饮、批发零售、娱乐业等行业外，其他企业爆发的研发用度，在据实扣除的基础上，都可以按75%的比例在税前加计扣除。这项政策实验以来，关于勉励企业研发投入、支持手艺立异起到起劲推行动用。研发用度按75%加计扣除政策文件去年底到期，凭证国务院安排，财务部、税务总局发文将这项优惠政策延伸到2023年底。同时，在此项优惠政策基础上，加大了对制造业企业的研发用度优惠力度。凭证《关于进一步完善研发用度税前加计扣除政策的通告》（财务部 税务总局通告2021年第13号）划定，从2021年1月1日起，制造业企业研发用度加计扣除比例由75%提高到100%，这对制造业企业是一个重大减税利好，以此指导制造业企业更多地投入研发运动。
问:我公司是一家化妆品生产企业，2021年预计爆发研发用度100万元，怎样盘算享受加计扣除政策？
答:制造业企业开展研发运动中现实爆发的研发用度，需将研发用度划分举行“用度化”或“资源化”处理，“资源化”的部分未来会形成无形资产，将通过摊销方法计入会计利润，“用度化”部分直接计入当期利润。享受税收优惠政策时，关于未形成无形资产计入当期损益的，在按划定据实扣除的基础上，自2021年1月1日起，再凭证现实爆发额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2021年1月1日起，凭证无形资产本钱的200%在税前摊销。
假设你公司2021年爆发的研发用度所有用度化，则在据实扣除100万元的基础上，可再在税前多扣除100万元。若是爆发的研发用度所有资源化，100万元将计入无形资产本钱，在形成无形资产后，在以后年度凭证无形资产本钱的200%在税前摊销。
问:我公司是一家制造业企业，2020年经研发形成了一项计税基础为100万元的无形资产，2021年可以适用制造业企业研发用度加计扣除政策吗？
答:制造业企业按100%加计扣除的新政策，对无形资产的形成时间没有详细要求。关于制造业企业2021年以前形成的无形资产，在2021年1月1日起，可以凭证无形资产本钱的200%在税前摊销。详细到你公司，假设该无形资产的计税基础均属于可加计扣除的研发用度规模，分10年摊销，则在2020年凭证普惠性研发用度加计扣除政策，可在税前摊销17.5万元，2021年起凭证制造业企业研发用度加计扣除政策，可在税前摊销20万元，若是按25%税率，换算成税款，每年多减税6250元。
问:此次加大研发用度加计扣除力度，受益群体是制造业企业，我想讨教一下，制造业的规模怎样界定？
答:凭证《财务部 税务总局关于进一步完善研发用度税前加计扣除政策的通告》（2021年第13号）的划定，制造业凭证《国民经济行业分类》（GB/T 4574-2017）确定。《国民经济行业分类》（GB/T 4574-2017）对制造业的行业规模举行了划分，企业可以凭证从事的详细营业举行盘问。在这项优惠政策实验时代，国家有关部分若是更新《国民经济行业分类》，从其划定。
问:我公司既生产打扮，也有咨询效劳营业，爆发的研发用度可以按100%的比例在税前加计扣除吗？
答:企业从事多业谋划的征象较为普遍，关于既有制造业，也有其他营业的企业，现行政策接纳简化的盘算要领举行划分，主要看制造业收入占企业的收入总额能否在50%以上。详细是：享受按100%比例加计扣除的制造业企业，是指以制造业营业为主营营业，享受优惠昔时主营营业收入占收入总额的比例抵达50%以上的企业。
2021年，若是你公司生产打扮取得的主营营业收入占收入总额的比例抵达50%以上，则可按100%的比例盘算加计扣除。2022年，若是你公司生产打扮的收入占比达不到50%，仍可以凭证75%举行加计扣除。
问:我公司从事多业谋划，在判断是否切合制造业企业的条件时，收入总额的口径怎样掌握？
答:收入总额凭证《企业所得税法》第六条划定执行。详细是指企业以钱币形式和非钱币形式从种种泉源取得的收入，包括销售货物收入、提供劳务收入、转让工业收入、股息、盈利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入、其他收入。
问:我公司是一家制造业企业，假设2021年形成了一项无形资产，但2021年制造业的主营营业收入占比不到50%，那该项无形资产还能按200%在税前摊销吗？
答:凭证政谋划定，制造业企业是指以制造业营业为主营营业，享受优惠昔时的主营营业收入占收入总额的比例抵达50%以上的企业。因此，在无形资产形成昔时，主营营业收入占比是否凌驾50%，并不影响企业在后续摊销年度享受加计扣除政策。就你公司而言，在2021年度主营营业收入占比不到50%，2021年只能按175%的比例在税前摊销。但若是2022年度制造业主营营业收入占比抵达50%以上，则在2022年可以按200%的比例在税前摊销。
问:我们刚刚建设了一家企业，还处于亏损状态，不需要缴纳企业所得税，我想知道这家企业可不可以享受研发用度加计扣除政策��？
答:关于亏损企业而言，只要会计核算健全、实验查账征收，能够准确归集研发用度，且不属于负面清单行业，就能享受研发用度加计扣除政策。有的企业可能会想，横竖我现在由于亏损也不必缴税，享受加计扣除政策后只能加大亏损，对缴税并没有影响。对此，我们建议亏损企业只管享受优惠。虽然亏损企业昔时不需缴税，但通过享受加计扣除政策可以进一步加大亏损额，企业因享受研发用度加计扣除而加大的亏损额，可以在以后年度结转填补，从而镌汰以后年度的应纳税款。
问:我们是一家生产盘算机的企业，爆发了委托其他单位的研发用度，也可以凭证100%比例加计扣除吗？
答:关于制造业企业爆发的委托研发用度，也属于该企业的研发用度，可以按划定适用按100%比例加计扣除的政策。详细为：企业委托境内外部机构或小我私人举行研发运动所爆发的用度，凭证用度现实爆发额的80%计入委托方研发用度并按100%比例盘算加计扣除；委托境外举行研发运动所爆发的用度，凭证用度现实爆发额的80%计入委托方的委托境外研发用度。委托境外研发用度不凌驾境内切合条件的研发用度三分之二的部分，可以按划定在企业所得税前按100%比例盘算加计扣除。
问:是不是所有的制造业企业爆发的研发用度都可以按100%比例加计扣除？
答:财税13号通告划定，研发用度加计扣除的政策口径凭证《财务部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发用度税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）、《财务部 税务总局 科技部关于企业委托境外研究开发用度税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2018〕64号）等文件划定执行。并不是所有制造业企业都能享受100%加计扣除，例如，烟草行业属于负面清单行业，就不可适用研发用度加计扣除政策。
问:我公司是一家仪器仪表制造企业，2021年购进的研发装备接纳加速折旧方法，昔时在税前扣除折旧100万元，但在会计上仅计提折旧50万元。研发装备的折旧该怎样盘算加计扣除？
答:凭证《国家税务总局关于研发用度税前加计扣除归集规模有关问题的通告》（2017年第40号）划定，企业用于研发运动的仪器、装备，切合税规则定且选择加速折旧优惠政策的，在享受研发用度税前加计扣除政策时，就税前扣除的折旧部分盘算加计扣除。因此，你公司税前扣除的折旧100万元，可以按100%的比例盘算加计扣除。
问:我想知道制造业企业在举行2020年度汇算清缴时，研发用度可以按100%比例加计扣除吗？
答:《财务部 税务总局关于进一步完善研发用度税前加计扣除政策的通告》（2021年第13号）划定，制造业企业的研发用度按100%比例盘算加计扣除的政策从2021年1月1日起最先执行。这个时间是税款所属期的看法，2020年度汇算清缴的所属期是2020年1月1日-2020年12月31日，不可适用从2021年1月1日起最先执行的制造业研发用度加计扣除政策。
问:讨教一下，制造业享受研发用度按100%比例加计扣除政策，还需要特殊再治理什么手续吗？
答:凭证《国家税务总局关于宣布修订后的〈企业所得税优惠政策事项治理步伐〉的通告》（2018年第23号）划定，企业享受企业所得税优惠事项均接纳“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”治理方法。凭证这一划定，制造业企业享受研发用度按100%比例加计扣除政策，只需做好申报表的填写事情，无需再治理特另外其他手续。
问:我们单位从事生物药品制造营业，同时也对外举行恒久股权投资，若是某一年股权转让收入较多，导致主营营业收入占比不达标，还可不可以享受研发用度加计扣除吗？
答:主营营业收入占收入总额的比例50%以上是企业作为制造业享受100%盘算加计扣除优惠的条件，关于有制造营业的企业，纵然昔时制造业主营营业收入占比不到50%,仍然可以享受普惠性研发用度加计扣除政策，即可以凭证75%盘算加计扣除。
问:我想讨教一下，除财税13号通告划定外，制造业企业享受研发用度加计扣除政策还需切合别的文件划定吗？
答:《财务部 税务总局关于进一步完善研发用度税前加计扣除政策的通告》（2021年第13号）仅将制造业研发用度加计扣除比例由75%提高到100%，其他政策口径和治理要求没有转变，继续凭证《财务部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发用度税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）、《财务部 税务总局 科技部关于企业委托境外研究开发用度税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2018〕64号）、《国家税务总局关于企业研究开发用度税前加计扣除政策有关问题的通告》（2015年第97号）、《国家税务总局关于研发用度税前加计扣除归集规模有关问题的通告》（2017年第40号）等文件划定执行。
问:我公司是制造种种电子元件的，每年会对产品举行一次通例升级，讨教升级历程中爆发的研发用度可以享受加计扣除政策吗？
答:凭证《财务部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发用度税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）第一条第二款的划定，企业产品(效劳)的通例性升级不适用税前加计扣除政策。
问:我们企颐魅正在研发一种新型复合质料，可是研发的历程不是很顺遂，不确定最终能不可乐成申请到专利。假设没法乐成申请到专利的话，那么这段时间我们公司已经爆发的研发费还能不可享受加计扣除？
答:企业爆发的研发用度享受加计扣除优惠，并不以乐成申请专利为条件，纵然研发运动失败，所爆发的研发用度也可以享受加计扣除优惠。
问:我公司切合加计扣除享受条件，讨教我们应该在什么时间去申报享受研发费加计扣除呢？原来是统一在汇算清缴时享受优惠，听说今年在预缴税款时也能享受这项优惠，详细是怎么回事？
答:为使企业尽早享受到优惠，从2021年最先，企业预缴申报昔时第3季度（接纳按季预缴方法）或9月份（接纳按月预缴方法）企业所得税时，可以自行选择是否就昔时上半年爆发的研发用度享受加计扣除优惠政策。企业若是选择对上半年研发用度先举行加计扣除，可以填写《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》享受政策。如选择暂不享受该政策，可以统一在次年治理汇算清缴时再行享受。
问:我公司2021年爆发了研发用度，想在预缴阶段享受研发加计政策，需要知足什么要求呢？
答:企业预缴享受研发用度加计扣除优惠，应当在昔时第3季度（按季预缴）或9月份（按月预缴）预缴申报前，凭证拟享受加计扣除优惠的研发用度情形（上半年）填写《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）》中的《研发用度加计扣除优惠明细表》（A107012），并将该表与其他留存备查资料一并归集、整理齐全。税务机关将适时开展后续治理。在后续治理时，企业应当能凭证要求提供留存备查资料，以证实享受的优惠事项切合条件。企业不可凭证税务机关要求提供留存备查资料，或者保存弄虚作假的，税务机关将依法追缴其已享受的优惠，并凭证税收征管法等相关划定处理。
问:我公司想申报研发用度加计扣除，需要事先备案吗？要填写哪些表格？需要报送什么资料？
答:企业享受研发用度加计扣除接纳“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的治理方法，不需要事先备案。留存备查资料请参考《国家税务总局关于宣布修订后的〈企业所得税优惠政策事项治理步伐〉的通告》（国家税务总局通告2018年第23号）。
预缴申报时，企业需要填报A200000《企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》，享受研发用度加计扣除，同时将《研发用度加计扣除优惠明细表》（A107012）留存备查�；闼闱褰墒�，企业需要填报《研发用度加计扣除优惠明细表》（A107012）、《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》（A107010）等报表享受该项优惠。
泉源：国家税务总局
