一、研发用度加计扣除政策的适用规模
【适用行业】
除烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地工业、租赁和商务效劳业、娱乐业以外 ，其他企业均可享受
【适用运动】
企业为获得科学与手艺新知识 ，创立性运用科学手艺新知识 ，或实质性刷新手艺、产品（效劳）、工艺而一连举行的具有明确目的的系统性运动。
下列运动不适用税前加计扣除政策：
1.企业产品（效劳）的通例性升级。
2.对某项科研效果的直接应用 ，如直接接纳果真的新工艺、质料、装置、产品、效劳或知识等。
3.企业在商品化后为主顾提供的手艺支持运动。
4.对现存产品、效劳、手艺、质料或工艺流程举行的重复或简朴改变。
5.市场视察研究、效率视察或治理研究。
6.作为工业（效劳）流程环节或通例的质量控制、测试剖析、维修维护。
7.社会科学、艺术某人文学方面的研究。
【政策依据】
《财务部?国家税务总局?科技部关于完善研究开发用度税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）
二、除制造业外的企业研发用度按75%加计扣除
【适用主体】
除制造业以外的企业 ，且不属于烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地工业、租赁和商务效劳业、娱乐业。
【优惠内容】
企业开展研发运动中现实爆发的研发用度 ，未形成无形资产计入当期损益的 ，在2023年12月31日前 ，在按划定据实扣除的基础上 ，再凭证现实爆发额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的 ，在上述时代凭证无形资产本钱的175%在税前摊销。
【政策依据】
1.《财务部?税务总局?科技部关于提高研究开发用度税前加计扣除比例的通知》（财税〔2018〕99号）
2.《财务部?税务总局关于延伸部分税收优惠政策执行限期的通告》（2021年第6号）
三、制造业企业研发用度加计扣除比例提高到100%
【适用主体】
制造业企业
【优惠内容】
制造业企业开展研发运动中现实爆发的研发用度 ，未形成无形资产计入当期损益的 ，在按划定据实扣除的基础上 ，自2021年1月1日起 ，再凭证现实爆发额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的 ，自2021年1月1日起 ，凭证无形资产本钱的200%在税前摊销。
【政策依据】
1.《财务部?国家税务总局?科技部关于完善研究开发用度税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）
2.《财务部?税务总局?科技部关于企业委托境外研究开发用度税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2018〕64号）
3.《财务部?税务总局关于进一步完善研发用度税前加计扣除政策的通告》（2021年第13号）
四、多业谋划企业是否属于制造业企业的判断
【适用主体】
既有制造业收入 ，又有其他营业收入的企业
【判断标准】
以制造业营业为主营营业 ，享受优惠昔时主营营业收入占收入总额的比例在50%以上的 ，为制造业企业。制造业收入占收入总额的比例低于50%的 ，为其他企业。
收入总额凭证《企业所得税法》第六条划定执行 ，详细是指企业以钱币形式和非钱币形式从种种泉源取得的收入 ，包括销售货物收入、提供劳务收入、转让工业收入、股息盈利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入、其他收入。
【政策依据】
《财务部?税务总局关于进一步完善研发用度税前加计扣除政策的通告》（2021年第13号）
五、10月份预缴申报可提前享受上半年研发用度加计扣除优惠
【适用主体】
除烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地工业、租赁和商务效劳业、娱乐业以外的其他行业企业
【优惠内容】
1.从2021年1月1日起 ，企业10月份预缴申报昔时第3季度（按季预缴）或9月份（按月预缴）企业所得税时 ，可以自行选择就昔时上半年研发用度享受加计扣除优惠政策。
接纳“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”治理方法。切合条件的企业自行盘算加计扣除金额 ，填报《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》享受税收优惠 ，并凭证享受加计扣除优惠的研发用度情形（上半年）填写《研发用度加计扣除优惠明细表》（A107012）（不需报送税务机关） ，该表与相关政谋划定的其他资料一并留存备查。
2.企业也可以选择10月份预缴时 ，对上半年研发用度不享受加计扣除优惠 ，统一在次年治理汇算清缴时享受。
【政策依据】
1.《国家税务总局关于宣布修订后的〈企业所得税优惠政策事项治理步伐〉的通告》（2018年第23号）
2.《财务部?税务总局关于进一步完善研发用度税前加计扣除政策的通告》（2021年第13号）
泉源：国家税务总局
