国家税务总局通告2021年第18号
凭证《财务部?税务总局关于延伸部分税收优惠政策执行限期的通告》（2021年第6号）和《财务部?商务部?税务总局关于继续执行研发机构采购装备增值税政策的通告》（2019年第91号）划定，做生意财务部，现修订宣布《研发机构采购国产装备增值税退税治理步伐》。《国家税务总局关于宣布〈研发机构采购国产装备增值税退税治理步伐〉的通告》（2020年第6号）到期阻止执行。
特此通告。
国家税务总局
2021年6月22日
研发机构采购国产装备增值税退税治理步伐
第一条?为规范研发机构采购国产装备增值税退税治理，凭证《财务部?税务总局关于延伸部分税收优惠政策执行限期的通告》（2021年第6号）和《财务部?商务部?税务总局关于继续执行研发机构采购装备增值税政策的通告》（2019年第91号，以下简称91号通告）划定，制订本步伐。
第二条?切合条件的研发机构（以下简称研发机构）采购国产装备，凭证本步伐全额退还增值税（以下简称采购国产装备退税）。
第三条?本步伐第二条所称研发机构、国产装备的详细条件和规模，凭证91号通告划定执行。
第四条?主管研发机构退税的税务机关（以下简称主管税务机关）认真治理研发机构采购国产装备退税的备案、审核及后续治理事情。
第五条?研发机构享受采购国产装备退税政策，应于首次申报退税时，持以下资料向主管税务机关治理退税备案手续：
（一）切合91号通告第一条、第二条划定的研发机构资质证实资料。
（二）内容填写真实、完整的《出口退（免）税备案表》。该备案表在《国家税务总局关于出口退（免）税申报有关问题的通告》（2018年第16号）宣布。其中，“企业类型”选择“其他单位”；“出口退（免）税治理类型”依据资质证实质料填写“内资研发机构”或“外资研发中心”；其他栏次按填表说明填写。
（三）主管税务机关要求提供的其他资料。
本步伐下发前，已治理采购国产装备退税备案的研发机构，无需再次治理备案。
第六条?研发机构备案资料齐全，《出口退（免）税备案表》填写内容切合要求，签字、印章完整的，主管税务机关应当予以备案。备案资料或填写内容不切合要求的，主管税务机关应一次性见告研发机构，待其补正后再予备案。
第七条?已治理备案的研发机构，《出口退（免）税备案表》稚褛容爆发变换的，应自变换之日起30日内，持相关资料向主管税务机关治理备案变换。
第八条?研发机构爆发驱逐、休业、作废以及其他依法应终止采购国产装备退税事项的，应持相关资料向主管税务机关治理备案撤回。主管税务机关应按划定结清退税款后，治理备案撤回。
研发机构治理注销税务挂号的，应先向主管税务机关治理退税备案撤回。
第九条?外资研发中心因自身条件爆发转变不再切合91号通告第二条划定条件的，应自条件转变之日起30日内治理退税备案撤回，并自条件转变之日起，阻止享受采购国产装备退税政策。未凭证划定治理退税备案撤回，并继续申报采购国产装备退税的，遵照本步伐第十九条划定处理。
第十条?研发机构新设、变换或者作废的，主管税务机关应凭证审定研发机构的牵头部分提供的名单及注明的相关资质起止时间，治理有关退税事项。
第十一条?研发机构采购国产装备退税的申报限期，为采购国产装备之日（以发票开具日期为准）次月1日起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期。
研发机构未在划定限期内申报治理退税的，凭证《财务部?税务总局关于明确国有农用地出租等增值税政策的通告》（2020年第2号）第四条的划定，在收齐相关凭证及电子信息后，即可申报治理退税。
第十二条?已备案的研发机构应在退税申报期内，凭下列资料向主管税务机关治理采购国产装备退税：
（一）《购进自用货物退税申报表》。该申报表在《国家税务总局关于优化整合出口退税信息系统更好效劳纳税人有关事项的通告》（2021年第15号）宣布。填写该表时，应在备注栏填写“科技开发、科学研究、教学装备”。
（二）采购国产装备条约。
（三）增值税专用发票，或者开具时间为2021年1月1日至本步伐宣布之日前的增值税通俗发票（不含增值税通俗发票中的卷票，下同）。
（四）主管税务机关要求提供的其他资料。
上述增值税专用发票，应当已通过增值税发票综合效劳平台确认用途为“用于出口退税”。
第十三条?属于增值税一样平常纳税人的研发机构申报采购国产装备退税，主管税务机关经审核切合划定的，应按划定治理退税。
研发机构申报采购国产装备退税，属于下列情形之一的，主管税务机关应接纳发函视察或其他方法视察，在确认增值税发票真实、发票所列装备已按划定申报纳税后，方可治理退税：
（一）审核中发明疑点，经核实仍不可扫除疑点的。
（二）增值税一样平常纳税人使用增值税通俗发票申报退税的。
（三）非增值税一样平常纳税人申报退税的。
第十四条?研发机构采购国产装备的应退税额，为增值税发票上注明的税额。
第十五条?研发机构采购国产装备取得的增值税专用发票，已用于进项税额抵扣的，不得申报退税；已用于退税的，不得用于进项税额抵扣。
第十六条?主管税务机关应建设研发机构采购国产装备退税情形台账，纪录国产装备的型号、发票开具时间、价钱、已退税额等情形。
第十七条?已治理增值税退税的国产装备，自增值税发票开具之日起3年内，装备所有权转移或移作他用的，研发机构须凭证下列盘算公式，向主管税务机关补缴已退税款。
应补缴税款＝增值税发票上注明的税额×（装备折余价值÷装备原值）
装备折余价值＝增值税发票上注明的金额-累计已提折旧
累计已提折旧凭证企业所得税法的有关划定盘算。
第十八条?研发机构涉及重大税收违法失约案件，凭证《国家税务总局关于宣布〈重大税收违法失约案件信息宣布步伐〉的通告》（2018年第54号）被宣布信息的，研发机构应自案件信息宣布之日起，阻止享受采购国产装备退税政策，并在30日内治理退税备案撤回。研发机构违法失约案件信息阻止宣布并从通告栏撤出的，自信息撤出之日起，研发机构可重新治理采购国产装备退税备案，其采购的国产装备可继续享受退税政策。未凭证划定治理退税备案撤回，并继续申报采购国产装备退税的，遵照本步伐第十九条划定处理。
第十九条?研发机构接纳冒充采购国产装备退税资格、虚构采购国产装备营业、增值税发票既申报抵扣又申报退税、提供虚伪退税申报资料等手段，骗取采购国产装备退税的，主管税务机关应追回已退税款，并遵照税收征收治理法的有关划定处理。
第二十条?本步伐未明确的其他退税治理事项，比照出口退税有关划定执行。
第二十一条?本步伐施行限期为2021年1月1日至2023年12月31日，以增值税发票的开具日期为准。
