非住民小我私人和无住所小我私人所得税盘算方法上的区分，主要涉及三个“天数”：栖身天数、境内停留时间和事情天数。小编相识到不少纳税人对三个天数相关的小我私人所得税盘算要领保存疑问，这不，我们就整理了一篇12366纳税缴费效劳热线中咨询度较高的问题，一起来学习吧~
1.我公司新招录了一名外籍员工，公司向其支付人为、薪金时应怎样代扣代缴税款 ？该员工若是日后知足了住民小我私人条件，盘算方法是否改变 ？
答：凭证《中华人民共和国小我私人所得税法》划定，在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内栖身累计满一百八十三天的小我私人，为住民小我私人。住民小我私人从中国境内和境外取得的所得，遵照本规则定缴纳小我私人所得税。在中国境内无住所又不栖身，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内栖身累计不满一百八十三天的小我私人，为非住民小我私人。非住民小我私人从中国境内取得的所得，遵照本规则定缴纳小我私人所得税。
凭证《中华人民共和国小我私人所得税法实验条例》（国令第707号）划定，小我私人所得税法所称在中国境内有住所，是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性栖身。
凭证《财务部 税务总局关于非住民小我私人和无住所住民小我私人有关小我私人所得税政策的通告》(财务部 税务总局通告2019年第35号)和《国家税务总局关于宣布<小我私人所得税扣缴申报治理步伐(试行)>的通告》(国家税务总局通告2018年第61号)的划定：
无住所小我私人在一个纳税年度内首次申报时，应当凭证条约约定等情形预计一个纳税年度内境内栖身天数以及在税收协定划定的时代内境内停留天数，凭证预计情形盘算缴纳税款。
预计为非住民纳税人的，扣缴义务人支付人为、薪金所得时，应当按月代扣代缴税款，以每月收入额减除用度五千元后的余额为应纳税所得额，适用小我私人所得税税率表三盘算应纳税额。
无住所小我私人预先判断为非住民小我私人，因延伸栖身天数抵达住民小我私人条件的，一个纳税年度内税款扣缴要领坚持稳固，年度终了后凭证住民小我私人有关划定治理汇算清缴，但该小我私人在昔时离境且预计年度内不再入境的，可以选择在离境之前治理汇算清缴。
2.我公司招聘了一批外籍员工为无住所小我私人，讨教在境内栖身时间累计不凌驾90天、凌驾90天不满183天、凌驾183天划分该怎样盘算当月人为薪金收入额 ？
答：凭证《财务部 税务总局关于非住民小我私人和无住所住民小我私人有关小我私人所得税政策的通告》（财务部 税务总局通告2019年第35号）划定，无住所小我私人取得人为薪金所得，按以下划定盘算在境内应纳税的人为薪金所得的收入额（以下称人为薪金收入额）：
（一）无住所小我私人为非住民小我私人的情形。
非住民小我私人取得人为薪金所得，除本条第（三）项划定以外，当月人为薪金收入额划分凭证以下两种情形盘算：
1.非住民小我私人境内栖身时间累计不凌驾90天的情形。在一个纳税年度内，在境内累计栖身不凌驾90天的非住民小我私人，仅就归属于境内事情时代并由境内雇主支付或者肩负的人为薪金所得盘算缴纳小我私人所得税。当月人为薪金收入额的盘算公式如下（公式一）：
本通告所称境内雇主包括雇佣员工的境内单位和小我私人以及境外单位或者小我私人在境内的机构、场合。凡境内雇主接纳审定征收所得税或者无营业收入未征收所得税的，无住所小我私人为其事情取得人为薪金所得，岂论是否在该境内雇主会计账簿中纪录，均视为由该境内雇主支付或者肩负。本通告所称人为薪金所属事情时代的公历天数，是指无住所小我私人取得人为薪金所属事情时代按公历盘算的天数。
本通告所列公式中当月境内外人为薪金包括归属于差别时代的多笔人为薪金的，应领先划分凭证本通告划定盘算差别归属时代人为薪金收入额，然后再加总盘算当月人为薪金收入额。
2.非住民小我私人境内栖身时间累计凌驾90天不满183天的情形。在一个纳税年度内，在境内累计栖身凌驾90天但不满183天的非住民小我私人，取得归属于境内事情时代的人为薪金所得，均应当盘算缴纳小我私人所得税。其取得归属于境外事情时代的人为薪金所得，不征收小我私人所得税。当月人为薪金收入额的盘算公式如下（公式二）：
（二）无住所小我私人为住民小我私人的情形。
在一个纳税年度内，在境内累计栖身满183天的无住所住民小我私人取得人为薪金所得，当月人为薪金收入额凭证以下划定盘算：
1.无住所住民小我私人在境内栖身累计满183天的年度一连不满六年的情形。
在境内栖身累计满183天的年度一连不满六年的无住所住民小我私人，切合实验条例第四条优惠条件的，其取得的所有人为薪金所得，除归属于境外事情时代且由境外单位或者小我私人支付的人为薪金所得部分外，均应盘算缴纳小我私人所得税。人为薪金所得收入额的盘算公式如下（公式三）：
（三）无住所小我私人为高管职员的情形。
无住所住民小我私人为高管职员的，人为薪金收入额凭证本条第（二）项划定盘算纳税。非住民小我私人为高管职员的，凭证以下划定处理:
1.高管职员在境内栖身时间累计不凌驾90天的情形。
在一个纳税年度内，在境内累计栖身不凌驾90天的高管职员，其取得由境内雇主支付或者肩负的人为薪金所得应当盘算缴纳小我私人所得税 ；不是由境内雇主支付或者肩负的人为薪金所得，不缴纳小我私人所得税。当月人为薪金收入额为当月境内支付或者肩负的人为薪金收入额。
2.高管职员在境内栖身时间累计凌驾90天不满183天的情形。
在一个纳税年度内，在境内栖身累计凌驾90天但不满183天的高管职员，其取得的人为薪金所得，除归属于境外事情时代且不是由境内雇主支付或者肩负的部分外，应当盘算缴纳小我私人所得税。当月人为薪金收入额盘算适用本通告公式三。
3.我公司约请了一名在境内无住所的外籍工程师，因事情需要往返境内外，讨教他在境内的小我私人栖身时间怎样盘算 ？
答：凭证《财务部 税务总局关于在中国境内无住所的小我私人栖身时间判断标准的通告》（财务部 税务总局通告2019年第34号）划定：
一、无住所小我私人一个纳税年度在中国境内累计栖身满183天的，若是此前六年在中国境内每年累计栖身天数都满183天并且没有任何一年单次离境凌驾30天，该纳税年度泉源于中国境内、境外所得应当缴纳小我私人所得税 ；若是此前六年的任一年在中国境内累计栖身天数不满183天或者单次离境凌驾30天，该纳税年度泉源于中国境外且由境外单位或者小我私人支付的所得，免予缴纳小我私人所得税。
前款所称此前六年，是指该纳税年度的前一年至前六年的一连六个年度，此前六年的起始年度自2019年（含）以后年度最先盘算。
二、无住所小我私人一个纳税年度内在中国境内累计栖身天数，凭证小我私人在中国境内累计停留的天数盘算。在中国境内停留确当天满24小时的，计入中国境内栖身天数，在中国境内停留确当天缺乏24小时的，不计入中国境内栖身天数。
4.我公司妄想约请一名在境内无住所的外教，讨教预先判断为住民小我私人或非住民小我私人，后因现真相形与预计不符，小我私人所得税上应如那里置 ？
答：《财务部 税务总局关于非住民小我私人和无住所住民小我私人有关小我私人所得税政策的通告》（财务部 税务总局通告2019年第35号）划定：五、关于无住所小我私人相关征管划定：
（一）关于无住所小我私人预计境内栖身时间的划定。
无住所小我私人在一个纳税年度内首次申报时，应当凭证条约约定等情形预计一个纳税年度内境内栖身天数以及在税收协定划定的时代内境内停留天数，凭证预计情形盘算缴纳税款。现真相形与预计情形不符的，划分凭证以下划定处理：
1.无住所小我私人预先判断为非住民小我私人，因延伸栖身天数抵达住民小我私人条件的，一个纳税年度内税款扣缴要领坚持稳固，年度终了后凭证住民小我私人有关划定治理汇算清缴，但该小我私人在昔时离境且预计年度内不再入境的，可以选择在离境之前治理汇算清缴。
2.无住所小我私人预先判断为住民小我私人，因缩短栖身天数不可抵达住民小我私人条件的，在不可抵达住民小我私人条件之日起至年度终了15天内，应当向主管税务机关报告，凭证非住民小我私人重新盘算应纳税额，申报补缴税款，不加收税收滞纳金。需要退税的，凭证划定治理。
3.无住所小我私人预计一个纳税年度境内栖身天数累计不凌驾90天，但现实累计栖身天数凌驾90天的，或者对方税收住民小我私人预计在税收协定划定的时代内境内停留天数不凌驾183天，但现实停留天数凌驾183天的，待抵达90天或者183天的月度终了后15天内，应当向主管税务机关报告，就以前月份人为薪金所得重新盘算应纳税款，并补缴税款，不加收税收滞纳金。
泉源：上海税务
