问：企业仅为部分员工（公司高级的治理职员）治理了增补养老包管和增补医疗包管费，是否可以在企业所得税税前扣除？
答：凭证《财务部国家税务总局关于增补养老包管费增补医疗包管费有关企业所得税政策问题的通知》(财税〔2009〕27号)划定，自2008年1月1日起，企业凭证国家有关政谋划定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的增补养老包管费、增补医疗包管费，划分在不凌驾职工人为总额5%标准内的部分，在盘算应纳税所得额时准予扣除;凌驾的部分，不予扣除 。
因此，企业仅为部分员工(公司高级的治理职员)治理了增补养老包管和增补医疗包管费，不切合财税〔2009〕27号文件为全体员工支付的增补养老包管费、增补医疗包管费的条件，相关支出不得在企业所得税前扣除 。
问：纳税人为增值税自力纳税、企业所得税汇总纳税的分支机构，确定年销售额时是否需要包括总机构和其他分支机构的销售额，若是总机构销售额不切合中小微企业条件，分支机构切合，是否可以适用缓缴政策？
答：凭证《国家税务总局 财务部关于制造业中小微企业延缓缴纳2021年第四序度部分税费有关事项的通告》（2021年第30号），制造业企业的总机构、分支机构划分凭证各自年销售额判断是否切合条件、是否适用缓缴政策 。纳税人为增值税自力纳税、企业所得税汇总纳税的分支机构，确定年销售额时不包括总机构和其他分支机构的销售额 。若是总机构不切合中小微企业条件，分支机构切合条件，分支机构可以适用缓缴政策 。
问：《国家税务总局关于实验小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的通告》（国家税务总局通告2019年第2号）文件第四条划定，“昔时度此前时代因不切合小型微利企业条件而多预缴的企业所得税税款，可在以后季度应预缴的企业所得税税款中抵减 。”讨教：纳税人可以选择退税吗?
答：凭证《企业所得税汇算清缴治理步伐》（国税发〔2009〕79号印发）和《国家税务总局关于实验小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的通告》（国家税务总局通告2019年第2号）的相关划定，昔时度此前时代因不切合小型微利企业条件而预缴的企业所得税税款，可在以后季度应预缴的企业所得税税款中抵减，缺乏抵减的在汇算清缴时按有关划定治理退税，或者经纳税人赞成后抵缴其下一年度应缴企业所得税税款 。
问：企业所得税上对人为薪金总额是怎样界定的?
答：凭证《国家税务总局关于企业人为薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）划定：“二、关于人为薪金总额问题
《实验条例》第四十、四十一、四十二条所称的“人为薪金总额”，是指企业凭证本通知第一条划定现实发放的人为薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老包管费、医疗包管费、失业包管费、工伤包管费、生育包管费等社会包管费和住房公积金 。属于国有性子的企业，其人为薪金，不得凌驾政府有关部分给予的限制数额；凌驾部分，不得计入企业人为薪金总额，也不得在盘算企业应纳税所得额时扣除 。”
泉源：北京税务
