各省、自治区、直辖市注册会计师协会，各备案从事证券效劳营业的会计师事务所（以下简称事务所）：
为维护民众利益，提升上市公司年报审计质量，现就做好上市公司2021年年报审计事情通知如下：
一、总体要求
2021年上市公司年报审计事情要坚持以习近平新时代中国特色社会主义头脑为指导，周全贯彻党的十九大和十九届历次全会以及中央经济事情聚会会议精神，扎实推进《关于进一步规范财务审计秩序增进注册会计师行业康健生长的意见》（国办发﹝2021﹞30号）各项使命的贯彻实验，紧抓质量提升主线，守住诚信操守底线，筑牢执律例则红线，坚守自力、客观、公正的职业态度，坚持质量导向、危害导向，扎实做好年报审计各项事情，切实推行会计师事务所“看门人”职责，有用施展注册会计师审计鉴证作用。
各事务所要严酷遵守各地区疫情防控各项要求，统筹妥善安排受疫情影响地区的年报审计事情。要参考《中国注册会计师协会关于在新冠肺炎疫情下执行审计事情的指导意见》，关注疫情对凭证通例手段执行审计程序的可行性和预期效果的影响，合理审慎接纳非通例审计手段。
二、严酷遵守职业品德要求
各事务所要认真比照《中国注册会计师职业品德守则（2020）》（2021年7月1日起施行，以下简称职业品德守则），查找自身在职业品德相关政策和程序建设方面保存的突出问题与薄弱环节，制订完善相关政策和程序，以有用识别、评价和应对对遵守相关职业品德要求的倒运影响，同时有用识别、相同、评价和报告任何违反相关职业品德要求的情形，并针对这些情形的缘故原由和效果实时作出适当应对。
自力性是注册会计师审计的灵魂。各事务所要凭证职业品德守则，建设并完善要害审计合资人轮换机制，明确轮换要求，制订要害审计合资人效劳年限清单，实时监控轮换情形并每年复核，实现全所规模内统一实质性轮换，避免流于形式。要有用识别影响自力性的种种情形，确保从实质上和形式上坚持自力。
专业胜任能力是高质量审计事情的基础。各事务所要综合思量客户营业庞洪水一律因素，为每项营业分派具有适当胜任能力的项目合资人和其他项目组成员，并包管其有富足的时间一连高质量地执行营业，阻止凌驾胜任能力执业。要建设和完善营业操作规程等有关指引，把执业准则规则的要求从实质上执行到位，阻止泛起仅简朴勾画程序表格、未实质性执行程序、程序与目的纷歧致、程序执行不到位、营业事情稿本纪录不完整等问题。要配备具备响应专业胜任能力、时间和权威性的手艺支持职员，确保相关营业能够获得须要的专业手艺支持。
三、着力完善质量治理系统
完善的质量治理系统是一连提高审计质量的要害。各事务所要对标新修订宣布的质量治理相关准则及应用指南，充分熟悉构建完善质量治理系统使命的重大性、系统性和难题性，扎实做好贯彻实验事情，确保在2023年1月1日前建成并运行在全所规模内统一的质量治理系统。
治理和向导层要素是质量治理系统的焦点。各事务所要以高质量的审计效劳和社会付与的维护民众利益责任为目的，将对营业和运营模式控制的治理向事前、事中、事后全流程治理举行厘革，建设健全质量治理系统框架。事务所向导层要通过切实推行自身职责的现实验动，展示对审计质量的重视，推动全所规模内形成质量至上的文化，营造质量治理系统设计、实验的优异情形，支持质量治理系统的有用运行。事务所向导层成员要以身作则、率先垂范，带动遵守。
危害评估程序是质量治理系统框架的基础。各事务所要依据质量治理相关准则等设定须要的质量目的，系统周全识别和评估质量危害，适当设计应对证量危害和实现质量目的的详细步伐。要遵照事务所自身规模、效劳规模、营业性子和详细情形，“量身订制”切合自身现真相形的质量治理系统框架，杜绝盲目“照搬照抄”模板。
四、重点关注危害较高的行业和营业领域
注册会计师要亲近关注国际海内社会经济情形转变对上市公司运营的影响，贯彻落实危害导向审计理念，坚持职业嫌疑态度，充分识别和评估可能保存的重大错报危害，获取充分适当的审计证据，适当揭晓审计意见。在上市公司2021年报审计事情中，要重点关注下列行业、公司和高危害审计营业领域。
（一）关注审计危害较高的行业与公司。
一是可能触发股票退市条件的上市公司。注册会计师要关注上市公司可能触发股票退市条件的种种情形，尤其要关注财务类强制退市指标临界值的上市公司 ；要关注相关公司是否可能通过虚构营业收入或谋划业绩等方法实验财务造假以阻止触发强制退市，响应实验适当程序以识别、评估和应对由于舞弊导致的重大错报危害 ；对保存债务重组的情形的，要重点关注前期债务形成缘故原由、债务宽免或以资抵债等协议的商业合理性、是否具有不确定性，是否推行须要的决议程序等 ；对保存前期资产减值转回、预计欠债转回等情形的，要重点关注是否保存业绩使用及转回事项的商业合理性 ；要关注被生意营业所实验危害警示的上市公司，触发危害警示相关事项是否可以获得妥善解决。
二是境外营业占较量高的上市公司。注册会计师要关注上市公司境外营业是否处于疫情区域，营业开展是否受到疫情影响，并关注疫情影响和业绩压力可能带来的舞弊危害 ；要重点关注境外恒久资产在疫情影响下的减值测试 ；要关注境外营业相关营业和收入的真实性，尤其应关注毛利率异常的外洋营业 ；要关注集团公司中境外主要组成部分审计危害的识别，增强与组成部分注册会计师的相同 ；要关注境外税务、衍生金融工具等特殊领域和营业，思量使用专家事情，并充分评估其胜任能力、自力性和事情的适当性。
关于境外主要组成部分，不应以疫情管控下难以实验为由，镌汰或放弃执行按审计准则划定应执行的审计程序，若是审计规模受到限制，应思量对审计意见的影响。
三是互联网行业相关上市公司。注册会计师要关注互联网行业新营业模式下收入确认会计政策能否反应其营业模式特点，判断其是否切合企业会计准则相关划定 ；要团结互联网营业高度依赖信息系统、涉及客户数目多且生意营业量大等特点，适当实验信息系统审计，重点关注信息系统的相关内部控制设计和执行的有用性 ；要关注信息系统数据集成的准确性，判断其是否能真正反应营业实质，并对信息系统天生数据的真实性、完整性以及与相关财务信息的匹配水平举行验证 ；测试历程中使用互联网手艺专家事情的，要对其专业胜任能力和自力性举行评估 ；要借助数据剖析工具，增强对收入财务数据与营业运营数据的多维度剖析，关注收入确认的合理性和准确性 ；要关注收入相关主要列报和披露是否充分、适当 ；要充分相知趣关羁厦魅政策，关注互联网营业的合规性、资金账户的清静性、涉密敏感信息的清静性等事项。
四是金融类相关上市公司。注册会计师要关注银行信贷资产预期信用损失计量相关内部控制设计和运行的有用性以及预期信用损失模子和参数的可靠性等，关注贷款减值准备计提和不良贷款处理的合理性，判断其是否充分思量了对特定行业相关的贷款减值危害 ；要关注股票质押营业相关资产减值准备计提的合理性 ；要关注新金融产品和效劳的营业模式和盈利方法，判断其是否切合企业会计准则和羁系规范要求 ；要关注信托及资产支持证券营业的资金泉源、底层资产、资金使用的详细情形 ；要关注公司资管营业是否保存“资金池”、刚性兑付或使用多层嵌套、通道营业等方法将表内信用危害表外化的迹象 ；要关注结构化主体纳入合并规模的适当性 ；要关注金融工具公允价值、未纳入合并规模的结构化主体等主要信息的相关披露是否充分、适当 ；关于营业运转高度依赖信息系统的金融公司，要凭证营业特点，加大信息系统审计力度。
五是可能保存一连谋划相关的重大不确定性的上市公司。注册会计师要重点关注可能导致公司一连谋划能力爆发重大疑虑的事项，并关注公司的盈利能力、融资能力、未来谋划状态和现金流量展望，评价治理层对企业一连谋划能力的评估是否周全、适当，关注治理层是否思量行业羁厦魅政策对再融资的影响 ；要与治理层和控股股东举行充分相同，获取未来的详细谋划妄想，团结对市场情形的剖析，评价治理层相关应对步伐是否可行以及能否改善现在的状态 ；要关注公司现金流量展望与债务送还需求的匹配情形和债务送还安排 ；泛起债务违约的，要关注是否可能触发其他债务交织违约及对正常商业相助的影响 ；要特殊关注一连谋划能力评价效果对审计意见的可能影响。
别的，注册会计师还应关注房地产行业、教育行业等政策转变对上市公司营业的影响，并关注业绩异常波动、变换会计政策和会计预计、频仍或邻近年报披露日期替换事务所等情形所保存的上市公司年报审计危害。
（二）关注高危害审计领域。
注册会计师要高度关注以下高危害领域，更有用地识别、评估和应对财务报表重大错报危害。
一是钱币资金审计。注册会计师要关注钱币资金的真实性，有用实验银行函证程序，控制函证发出、接纳全历程 ；要重点关注期后钱币资金主要账户的划转情形以及资金受限情形 ；要关注巨额钱币资金余额的合理性，并关注存款规模与利息收入是否匹配，是否保存“存贷双高”征象 ；要关注是否保存未披露的关联方资金占用等情形 ；要关注是否保存缺少详细营业支持或与生意营业金额不相匹配的大额资金或汇票往来等异常情形 ；要关注大额预付款子的商业实质、大额境外资金真实性等情形。
二是收入审计。注册会计师要关注收入简直认是否切合会计准则五步法的要求，关注与收入相关内部控制设计和执行的有用性 ；要关注收入确认的真实生意营业配景，并重点关注新营业模式或新产品收入、保存业绩对赌或其他业绩允许的营业板块收入的真实性与合理性 ；要关注报告期毛利率显着偏高或毛利率波动较大的情形 ；要关注外洋销售的真实性和准确性 ；要关注谋划运动现金流量与收入是否匹配 ；要关注在经销商模式下，产品或效劳的最终销售情形 ；要关注公司是否保存重大的收入安排，收入确认是否涉及较多的治理层判断 ；要关注公司商业类收入的商业模式和商业实质，对保存异常迹象的商业收入是否具备合理的商业理由坚持须要的职业嫌疑态度，并团结相关会计准则的要求对此类收入的会计处理作出适当的判断 ；要借助数据剖析工具，增强对收入财务数据与营业运营数据的多维度剖析，有用识别异常情形 ；要充分关注收入的列报和披露是否适当。
三是租赁相关营业审计。注册会计师要关注租赁营业简直认和披露是否切合会计准则要求，并重点关注首次执行新租赁准则的上市公司是否凭证准则划定对租赁营业举行了适当简直认和计量 ；要关注上市公司是否梳理了所有租赁条约，对租赁的识别是否完整，租赁期的判断是否思量了续租选择权和终止租赁选择权以及购置选择权的影响，租赁欠债确认时所接纳的增量乞贷利率是否有充分的依据，并充分关注租赁营业的列报和披露是否适当。
四是资产减值审计。注册会计师要获取上市公司对相关资产是否保存减值迹象的判断依据，关注上市公司是否思量公司年度谋划状态和未来盈利能力，是否思量相关资产特定的外部信息和内部信息 ；确定保存减值迹象需举行减值测试的，要关注治理层是否约请专家协助执行资产减值测试,并对其专业胜任能力举行了评估 ；要关注治理层所接纳的减值模子和要害假设参数的合理性以及减值测试涉及基础数据的准确性，以确定减值准备计提的合理性和准确性 ；报告期末大额商誉的，要关注治理层是否定期或实时举行商誉减值测试，商誉分摊的相关资产组或资产组组合是否合理、是否爆发转变 ；要关注治理层接纳的商誉减值测试模子和要害假设参数的合理性以及减值测试涉及基础数据的准确性 ；要关注治理层使用外部专家举行商誉减值测试历程及效果的合理性，并关注资产减值的会计处理及披露。
五是在建工程审计。注册会计师要获取上市公司在建工程项目明细，关注是否有与公司整体生产谋划妄想不符或与预算不符的异常在建工程项目 ；要关注是否有非正常歇工或恒久未完工的工程项目 ；要关注是否有通过虚构在建工程项目或虚增在建工程本钱举行舞弊的情形 ；要关注在建工程是否保存减值迹象 ；确定保存减值迹象需举行减值测试的，要关注治理层是否约请专家协助执行资产减值测试,并对其专业胜任能力举行了评估 ；要关注治理层所接纳的减值模子和要害假设参数的合理性以及减值测试涉及基础数据的准确性，以确定减值准备计提的合理性和准确性。
注册会计师还应重点关注内部控制、信息系统、集团主要组成部分、金融工具以及关联方生意营业等相关领域的审计危害。
注册会计师在出具审计报告时，要适当确定要害审计事项，并适当披露已实验的应对步伐，提高审计报告信息含量及其有用性，阻止模板化。
五、实时做好年报审计营业信息报备
上市公司变换财务报表审计机构或内部控制审计机构的，前后任事务所均要在变换爆发之日（董事会通过变换审计机构的决议之日）起5个事情日内，以网上报备的形式在中国注册会计师行业治理信息系统（网址：http://cmis.cicpa.org.cn）中填报变换信息。若报备后信息转变的，应当在5个事情日内登录系统予以更正，并见告我会。对经催告后仍不报备的，将对其接纳自律羁系步伐。
我会将凭证《上市公司年报审计羁系事情规程》的要求，对2021年上市公司财务报表审计和内部控制审计情形举行全程监控，并适时启动年报审计羁系约谈。对涉嫌违反执业准则和职业品德相关划定的事务所和注册会计师，我会将在2022年度执业质量检查中予以重点关注。
