北证办发〔2022〕3号
各会计师事务所：
为做好北京证券生意营业所上市公司2021年年度报告审计事情，提升上市公司年度报告审计质量，现提醒关注以下事项。
一、提高审计事情质量
会计师事务所在年报审计事情中应紧抓质量提升主线，守住诚信操守底线，筑牢执律例则红线，充分验展审计鉴证作用，一连规范财务审计秩序，提升会计师事务所审计质量�；峒剖κ挛袼诰傩心瓯ㄉ蠹剖�，应当凭证危害导向审计理念和要领，充分相识被审计单位及行业状态、羁系要求等情形，关注高危害领域，坚持职业嫌疑，有用识别、评估及应对因舞弊和过失导致的重大错报危害；凭证审计准则相关要求，委派具备专业胜任能力的执业职员，严酷执行审计程序，确�；袢〕浞质实钡纳蠹浦ぞ�，自力、客观、公正地揭晓审计意见，包管执业质量�；峒剖κ挛袼υ銮慷孕鲁薪由蠹朴档闹卫�，审慎评估被审计单位危害、换所缘故原由及审计机构胜任能力，提防执业危害。
二、关注会计准则执行及羁系要求
（一）关注会计准则执行
上市公司自2021年1月1日起执行财务部修订宣布的《企业会计准则第21号—租赁》(以下简称“新租赁准则”)。注册会计师应关注租赁营业简直认和披露是否切合会计准则要求，并重点关注首次执行新租赁准则的上市公司是否凭证准则划定对租赁营业举行了适当简直认和计量；关注上市公司是否梳理了所有租赁条约，对租赁的识别是否完整，租赁期的判断是否思量了续租选择权和终止租赁选择权以及购置选择权的影响，租赁欠债确认时所接纳的增量乞贷利率是否有充分的依据，并充分关注租赁营业的列报和披露是否适当。
注册会计师还应关注上市公司执行收入准则、金融工具准则、存货准则、资产减值准则、恒久股权投资准则、企业合并准则等会计准则的情形，严酷凭证企业会计准则要求，团结上市公司现真相形，合理作出职业判断。
（二）关注羁系要求
凭证《果真刊行证券的公司信息披露内容与名堂准则第53号——北京证券生意营业所上市公司年度报告》《北京证券生意营业所股票上市规则（试行）》等规则的要求，会计师事务所应对上市公司资金占用出具专项审核意见；公司报告期扣除非谋划性损益前后归属于上市公司股东的净利润孰低者为负值的，会计师事务所应对营业收入扣除事项及扣除后营业收入金额出具专项核查意见；注册会计师对上市公司财务报告出具非标准审计意见的，应针对审计意见中涉及的相关事项出具专项说明；上市公司对年度财务报告中会计过失举行更正的，会计师事务所应出具专项说明；会计师事务所应对上市公司召募资金的存放和使用情形出具鉴证报告。
会计师事务所还应执行《会计羁系危害提醒第8号——商誉减值》《会计羁系危害提醒第9号——上市公司控股股东资金占用及其审计》等会计羁系危害提醒的要求。
三、关注重点领域的审计危害
（一）收入
注册会计师应充分相识公司收入组成，特殊是商业营业、署理营业、资产销售、新营业模式下的收入是否保存特殊危害，相关内部控制的设计、执行是否有用；关注保存业绩允许的营业收入的真实性，对资金流、货物流、票据流举行严酷检查，对舞弊危害和保存重大职业判断的领域坚持特殊关注和审慎；凭证新收入准则相关要求，适当判断收入确认时点、确认要领、确认依据和确认金额是否准确；关注谋划运动现金流量与收入是否匹配；关注收入的列报和披露是否适当。
（二）重大非通例生意营业
注册会计师应充分相识处理非流动资产或子公司、政府津贴、债务重组及其他营业外收支等重大非通例生意营业的生意营业配景、性子，重点关注生意营业模式是否保存显着异常，生意营业相关资产、欠债危害酬金是否转移，适当评价相关生意营业的商业理由，复核生意营业涉及的会计预计是否保存偏向，评估财务报表是否反应相关生意营业实质。关于高度重大、邻近会计期末爆发的重大非通例生意营业坚持职业嫌疑，关注生意营业的真实性、合理性，及会计处理是否适当。
（三）资产减值
注册会计师应团结减值迹象对资产减值的充分性坚持合理嫌疑，有用识别及应对资产减值相关重大错报危害。关于公司本期爆发的重大金融资产、商誉减值事项，相识公司怎样作出资产减值相关预计，复核相关会计预计所依据的数据，评价资产减值相关会计预计要领的适当性以及是否获得一直运用，充分识别公司使用会计预计变换使用利润的迹象，并作出适当的审计应对。关注预期信用损失模子的适当运用，包括是否思量前瞻性因素对金融资产减值准备的调解，盘算预期信用损失所用参数的相关性和准确性，剖析幻魅账计提比例与适用原准则时的差别以及与偕行业可比公司的差别，评估应收账款及条约资产等预期信用损失计提的充分性。
（四）关联生意营业
注册会计师应团结上市公司及其情形、内部控制情形，有用识别、评估及应对关联生意营业相关重大错报危害。重点关注关联方认定及披露的完整性，关联生意营业的须要性、合理性和公允性，关联生意营业决议程序的合规性等，设计并实验适当的审计程序，以应对虚构生意营业调理利润、利益运送、关联生意营业非关联化等危害。
（五）关注资金占用和违规担保
注册会计师应团结上市公司及其内部控制情形，适当识别和评估资金占用和违规担保方面的错报和舞弊危害等，设计和执行适当的应对步伐。关注上市公司与关联方资金往来、上市公司对外担保事项，是否保存通过种种预付款子、应收款子，牢靠资产购置、在建工程，无商业实质的购销等方法变相将资金资产转移给大股东或其关联方等形式的违法违规行为；关注资金受限情形，大额存单是否保存异常，大额预付款商业实质；关注银行存款函证程序的有用性；关注钱币资金主要账户的期后流水。
（六）会计过失
注册会计师应关注上市公司收入、资产减值、本钱用度、前期重大非通例生意营业相关的会计过失更正的性子、时间、规模、金额及影响，坚持职业嫌疑，团结本期及前期已获取或与前任注册会计师相同后获取的审计证据，充分识别上市公司使用会计过失更正使用利润的迹象，审慎判断相关会计处理是否适当、披露是否充分，适当应对会计过失更正相关重大错报危害。前期确实保存重大会计过失的，应关注公司会计基础事情是否薄弱、相关内控是否缺失。
（七）揭晓适当的审计意见
关于上一年度被出具非无保存审计意见的上市公司，注册会计师应关注非无保存审计意见所涉事项最新希望，及其对2021年度财务报表的影响。注册会计师应严酷凭证审计准则等要求审慎判断“错报”与“受限”，合理区分对财务报表影响的“重大性”和“普遍性”，适当揭晓审计意见，不得以保注重见等取代无法体现意见或者否定意见。注册会计师应凭证中国证监会《羁系规则适用指引——审计类第1号》的划定，披露重大错报的项目及金额、导致错报的缘故原由、违反的会计准则，“受限”事项的形成历程及缘故原由，合并财务报表整体主要性水平，“普遍性”的判断历程等相关信息。
各会计师事务所应切实增强北交所上市公司年度报告审计事情，严酷凭证审计执业准则的相关要求开展审计事情，提高审计质量，增进上市公司财务规范，提升上市公司2021年年度报告披露质量。
对上述提醒事项若有疑问，可发邮件至kjjg@neeq.com.cn，或联系010-63889761。
特此通知。
北京证券生意营业所办公室
2022年1月19日
