国家税务总局通告2022年第1号
为贯彻落实中办、国办印发的《关于进一步深化税收征管刷新的意见》要求 ，切实维护纳税人正当权益 ，合理有序建设健全小我私人所得税综合所得汇算清缴制度 ，凭证小我私人所得税法及着实施条例、税收征收治理法及着实施细则等有关划定 ，现就治理2021年度小我私人所得税综合所得汇算清缴（以下简称年度汇算）有关事项通告如下：
一、年度汇算的内容
2021年度终了后 ，住民小我私人（以下称纳税人）需要汇总2021年1月1日至12月31日（以下称纳税年度）取得的人为薪金、劳务酬金、稿酬、特许权使用费等四项所得（以下称综合所得）的收入额 ，减除用度6万元以及专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除和切合条件的公益慈善事业捐赠后 ，适用综合所得小我私人所得税税率并减去速算扣除数（税率表见附件1） ，盘算年度汇算最终应纳税额 ，再减去纳税年度已预缴税额 ，得出应退或应补税额 ，向税务机关申报并治理退税或补税 。详细盘算公式如下：
应退或应补税额=[（综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-切合条件的公益慈善事业捐赠）×适用税率-速算扣除数]-已预缴税额
年度汇算不涉及工业租赁中分类所得 ，以及纳税人按划定选择不并入综合所得盘算纳税的所得 。
二、无需治理年度汇算的情形
纳税人在纳税年度内已依法预缴小我私人所得税且切合下列情形之一的 ，无需治理年度汇算：
（一）年度汇算需补税但综合所得收入整年不凌驾12万元的；
（二）年度汇算需补税金额不凌驾400元的；
（三）已预缴税额与年度汇算应纳税额一致的；
（四）切合年度汇算退税条件但不申请退税的 。
三、需要治理年度汇算的情形
切合下列情形之一的 ，纳税人需治理年度汇算：
（一）已预缴税额大于年度汇算应纳税额且申请退税的；
（二）纳税年度内取得的综合所得收入凌驾12万元且需要补税金额凌驾400元的 。
因适用所得项目过失或者扣缴义务人未依法推行扣缴义务 ，造成纳税年度内少申报或者未申报综合所得的 ，纳税人应当依法据实治理年度汇算 。
四、可享受的税前扣除
下列在纳税年度内爆发的 ，且未申报扣除或未足额扣除的税前扣除项目 ，纳税人可在年度汇算时代填报扣除或增补扣除：
（一）纳税人及其配偶、未成年子女切合条件的大病医疗支出；
（二）纳税人切合条件的子女教育、继续教育、住房贷款利息或住房租金、赡养老人专项附加扣除 ，以及减除用度、专项扣除、依法确定的其他扣除；
（三）纳税人切合条件的公益慈善事业捐赠 。
同时取得综合所得和谋划所得的纳税人 ，可在综合所得或谋划所得中申报减除用度6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除 ，但不得重复申报减除 。
五、治理时间
年度汇算治理时间为2022年3月1日至6月30日 。在中国境内无住所的纳税人在3月1日前离境的 ，可以在离境前治理年度汇算 。
六、治理方法
纳税人可自主选择下列治理方法：
（一）自行治理年度汇算 。
（二）通过任职受雇单位（含按累计预扣法预扣预缴其劳务酬金所得小我私人所得税的单位 ，下同 。以下简称单位）代为治理 。
纳税人提出代庖要求的 ，单位应今世为治理 ，或者培训、向导纳税人通过自然人电子税务局（含手机小我私人所得税APP、网页端 ，下同）完成年度汇算申报和退（补）税 。
由单位代为治理的 ，纳税人应在2022年4月30日前与单位以书面或者电子等方法举行确认 ，增补提供其纳税年度内在本单位以外取得的综合所得收入、相关扣除、享受税收优惠等信息资料 ，并对所提交信息的真实性、准确性、完整性认真 。纳税人未与单位确认请其代为治理年度汇算的 ，单位不得代庖 。
（三）委托涉税专业效劳机构或其他单位及小我私人（以下称受托人）治理 ，纳税人与受托人需签署授权书 。
单位或受托人为纳税人治理年度汇算后 ，应当实时将治理情形见告纳税人 。纳税人发明年度汇算申报信息保存过失的 ，可以要求单位或受托人治理更正申报 ，也可自行治理更正申报 。
七、治理渠道
为便当纳税人 ，税务机关为纳税人提供高效、快捷的网络办税渠道 。纳税人可优先通过自然人电子税务局治理年度汇算 ，税务机关将为纳税人提供申报表项目预填效劳；不利便通过上述方法治理的 ，也可以通过邮寄方法或到办税效劳厅治理 。
选择邮寄申报的 ，纳税人需将申报表寄送至按本通告第九条确定的主管税务机关所在省、自治区、直辖市和妄想单列市税务局通告的地点 。
八、申报信息及资料留存
纳税人治理年度汇算的 ，适用小我私人所得税年度自行乃岚申报表（附件2、3） ，如需修改自己相关基础信息 ，新增享受扣除或者税收优惠的 ，还应按划定一并填报相关信息 。纳税人需仔细核对 ，确保所填信息真实、准确、完整 。
纳税人、代庖年度汇算的单位 ，需各自将专项附加扣除、税收优惠质料等年度汇算相关资料 ，自年度汇算期竣事之日起留存5年 。
九、受理年度汇算申报的税务机关
凭证利便就近原则 ，纳税人自行治理或受托人为纳税人代为治理年度汇算的 ，向纳税人任职受雇单位的主管税务机关申报；有两处及以上任职受雇单位的 ，可自主选择向其中一处申报 。
纳税人没有任职受雇单位的 ，向其户籍所在地、经常栖身地或者主要收入泉源地的主管税务机关申报 。主要收入泉源地 ，是指一个纳税年度内向纳税人累计发放劳务酬金、稿酬及特许权使用费金额最大的扣缴义务人所在地 。
单位为纳税人代庖年度汇算的 ，向单位的主管税务机关申报 。
为利便纳税效劳和征收治理 ，年度汇算期竣事后 ，税务部分将为尚未治理申报的纳税人确定主管税务机关 。
十、年度汇算的退税、补税
（一）治理退税
纳税人申请年度汇算退税 ，应当提供其在中国境内开设的切合条件的银行账户 。税务机关按划定审核后 ，在按本通告第九条确定的受理年度汇算申报的税务机关所在地（即年度汇算地） ，凭证国库治理有关划定就地治理税款退库 。纳税人未提供自己有用银行账户 ，或者提供的信息资料有误的 ，税务机关将通知纳税人更正 ，纳税人按要求更正后依法治理退税 。
为利便治理退税 ，综合所得整年收入额不凌驾6万元且已预缴小我私人所得税的纳税人 ，可选择使用自然人电子税务局提供的浅易申报功效 ，便捷治理年度汇算退税 。
申请2021年度汇算退税的纳税人 ，如保存应当治理2020年及以前年度汇算补税但未治理 ，或者经税务机关通知2020年及以前年度汇算申报保存疑点但未更正或说明情形的 ，需在治理2020年及以前年度汇算申报补税、更正申报或者说明有关情形后依法申请退税 。
（二）治理补税
纳税人治理年度汇算补税的 ，可以通过网上银行、办税效劳厅POS机刷卡、银行柜台、非银行支付机构等方法缴纳 。邮寄申报并补税的 ，纳税人需通过自然人电子税务局或者主管税务机关办税效劳厅实时关注申报进度并缴纳税款 。
年度汇算需补税的纳税人 ，年度汇算期竣事后未足额补缴税款的 ，税务机关将依法加收滞纳金 ，并在其《小我私人所得税纳税纪录》中予以标注 。
纳税人因申报信息填写过失造成年度汇算多退或少缴税款的 ，纳税人自动或经税务机关提醒后实时纠正的 ，税务机关可以凭证“首违不罚”原则免予处分 。
十一、年度汇算效劳
税务机关推出系列优化效劳步伐 ，增强年度汇算的政策解读和操作向导力度 ，分类体例办税指引 ，通俗诠释政策口径、专业术语和操作流程 ，多渠道、多形式开展提醒提醒效劳 ，并通过手机小我私人所得税APP、网页端、12366纳税缴费效劳平台等渠道提供涉税咨询 ，资助纳税人解决治理年度汇算中的疑难问题 ，起劲回应纳税人诉求 。
年度汇算最先前 ，纳税人可登录手机小我私人所得税APP ，审查自己的综合所得和纳税情形 ，核对银行卡、专项附加扣除涉及职员身份信息等基础资料 ，为年度汇算做好准备 。
为合理有序指导纳税人治理年度汇算 ，提升纳税人治理体验 ，主管税务机关将分批分期通知提醒纳税人在确定的时间段内治理 。同时 ，税务部分推出预约治理效劳 ，有年度汇算初期（3月1日至3月15日）治理需求的纳税人 ，可以凭证自身情形 ，在2月16日后登录手机小我私人所得税APP预约上述时间段中的恣意一天治理 。3月16日至6月30日 ，纳税人无需预约 ，可以随时治理年度汇算 。
关于自力完成年度汇算保存难题的年长、行动未便等特殊人群 ，由纳税人提出申请 ，税务机关可提供个性化年度汇算效劳 。
十二、其他事项
《国家税务总局关于小我私人所得税自行乃岚申报有关问题的通告》（2018年第62号）第一条、第四条与本通告纷歧致的 ，遵照本通告执行 。
特此通告 。
附件：
1.小我私人所得税税率表（综合所得适用）
2.小我私人所得税年度自行乃岚申报表（A表、浅易版、问答版）
3.小我私人所得税年度自行乃岚申报表（B表）
国家税务总局
2022年2月8日
