凭证《国家税务总局关于装备用具扣除有关企业所得税政策执行问题的通告》(国家税务总局通告2018年第46号)、《财务部 税务总局关于延伸部分税收优惠政策执行限期的通告》(财务部 税务总局通告2021年第6号)，有关牢靠资产一次性扣除政策已延期到2023年12月31日。在此时代新购进的装备、用具，单位价值不凌驾500万元的，允许一次性计入当期本钱用度，在盘算应纳税所得额时扣除，不再分年度盘算折旧。牢靠资产在投入使用月份的次月所属年度一次性税前扣除。详细适用要注重哪些问题？请往下看！
问：我们公司2021年11月尾新购一套480万的机械，运输途中有些延误，在12月投入使用。那么这套牢靠资产是在2021年度企业所得税汇缴中享受一次性税前扣除吗？
答：不是。请注重“牢靠资产在投入使用月份的次月所属年度一次性税前扣除”。您的牢靠资产于2021年12月投入使用，应当在投入使用的次月(即2022年1月)所属年度举行一次性税前扣除，因此该笔牢靠资产税前扣除的年度应为2022年，而非2021年。
另外，凭证《中华人民共和国企业所得税法》第十一条划定：衡宇、修建物以外未投入使用的牢靠资产不得盘算扣除。以是提醒各人，一定要注重购进牢靠资产后的现实使用和投入使用时点。
问：我发明公司在2020年3月购进了一套装备并投入使用，不过在2020年度汇缴中并没有申报一次性税前扣除，现在这项资产还能一次性税前扣除吗?
答：不可。凭证有关划定：未选择享受一次性税前扣除政策的，以后年度不得再变换。详细来说，在治理企业所得税预缴时，可在《资产加速折旧、摊销(扣除)优惠明细表》中填报享受一次性税前扣除优惠。若是在预缴时没有享受该政策，也可以掌握年度汇缴的时机，在《资产折旧、摊销及纳税调解明细表》内举行填报。纳税人应在一样平常涉税治理中增强对种种优惠事项的梳理，检视是否保存优惠漏享的情形，确保应享尽享。
问：那么选择享受一次性税前扣除政策的，牢靠资产的税务处理是否要与会计处理一致？
答：企业在享受一次性税前扣除政策时，其资产不需要在会计上接纳与税务处理相同的折旧要领。应凭证有关会计准则的要求举行会计处理，并凭证《国家税务总局关于宣布修订后的〈企业所得税优惠政策事项治理步伐〉的通告》(国家税务总局通告2018年第23号)划定，将“核算有关资产税务处理与会计处理差别的台账”等资料留存备查。需要提醒的是，选择享受一次性税前扣除政策所带来的时间性税会差别，一样平常而言不但需要企业在享受政策的昔时将计提折旧举行乃岚调减，并且在以后年度还要将该项牢靠资产在会计上计提的折旧举行乃岚调增。关于一些牢靠资产数目较多的企业来说，各项牢靠资产计提折旧的时间不尽相同，这就需要详细纪录相关信息，才华越发高效准确地举行核算和纳税调解，提防潜在税务危害。
泉源：上海税务
