一、年报审计羁系事情情形
一是事条件示危害。召开上市公司和审计机构年报羁系事情会，警示危害、强调责任，在线参会人数近 2000 人。下发年审专项通知，严正要求，提醒审计危害领域，同时通过官网向全社会果真。
二是事中跟进督导。审阅重点机构年报审计质量治理总体计划及项目情形清单，相识自力性治理制度制订与执行情形，摸底民众公司年审项目危害评估、职员委派、质量治理步伐等情形，起源判断危害事项，实时纠正未按要求轮换等行为。走访、约谈事务所 9 家次，团结约谈督导辖区项目 50 余家次、近 200 人次。
三是事后周全审阅。使用科技系统，借助行业机构专业实力，分层分类高效审阅。年报审阅笼罩率达 88%，关注 500 余条危害事项并分级确定处理计划。
二、年报审计历程中关注事项
2021 年年报审计中，会计师事务所危害意识、质量意识总体提升，审计把关作用有所体现，但羁系发明部分事务所治理能力和执业质量仍待进一步提升，详细如下。
（一）项目危害分类
会计师事务所质量治理准则划定，事务所的质量目的应包括基于项目的性子和详细情形等，适当指导、监视项目组并复核项目组已执行的事情�？梢运�，项目危害分类是指导事务所合理设置审计资源的基础性制度。
羁系发明，部分事务所已形成较完善的分类指标系统及动态调解机制，并嵌入内部项目治理系统，流程运行较为成熟。但个体事务所项目分类政策待完善，如将上市公司营业统一归为 A 类营业并执行相同的质量治理流程，未思量差别项目的危害差别，倒运于对高危害项目的质量把控 ；虽对项目举行更为细化的分类，但未充分思量保存规避退市念头、并购标的业绩精准达标等情形，对重大危害有疏漏。
（二）职员委派
会计师事务所质量治理准则划定，事务所应当制订政策和程序，委派具有须要胜任能力和素质的职员执行营业。中国注册会计师职业品德守则划定，针对民众利益实体审计营业，会计师事务所应对要害审计合资人在全所规模内统一举行轮换。
羁系发明，部分事务所着手开发合资人画像等系统，拟通过系统辅助委派事情。但个体事务所职员委派治理保存隐患，如对职员轮换筛查主要依赖人工，难免保存疏漏 ；未设置营业承接上限，导致个体合资人承做项目数过多，凌驾负荷，无法确保审计质量 ；尚未将挂牌公司审计营业的轮换纳入制度安排。
（三）项目质量复核
会计师事务所质量治理准则划定，事务所的目的是委派切合相关资质要求的项目质量复核职员，对项目组作出的重大判断和据此得出的结论作出客观评价。除非泛起特殊情形，应当只管阻止在统一年度内两个项目之间交织实验项目质量复核。
羁系发明，部分事务所做了有益探索，如在项目质量复核人申请表中增添询问项目，确认不保存交织复核才可以委派。但个体事务所委派复核职员时接纳“就近原则”，导致大宗项目保存交织复核情形 ；复核职员事情量大，难以包管复核质量 ；复核相同主要通过邮件、电话等方法，未在审计稿本中体现对实诘责题的复核情形。
（四）对从业职员生意股票行为的治理
《证券法》划定，为刊行人出具审计报告的证券效劳机构和职员，自现实开展有关事情之日或接受委托之日（孰早）起至审计报告果真后五日内，不得生意该证券。中国注册会计师职业品德守则划定，会计师事务所、审计项目组成员及其主要近支属不得在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益。
近年来，审计项目组成员或其近支属生意股票问题屡禁不止。事务所应接纳更起劲的步伐来提防相关倒运影响。羁系发明，部分事务所已建设制度，要求从业职员按期申报股票生意情形，并对申报信息实验抽查，起到较为有用的提防与监视作用。但部分事务所对从业职员生意股票的治理仅依赖相关职员允许，尚未建设申报、复核或内部抽查等机制，效果难以包管。
（五）职业嫌疑
中国注册会计师审计准则划定，在妄想和实验审计事情时，注册会计师应当坚持职业嫌疑，熟悉到可能保存导致财务报表爆发重大错报的情形。
羁系发明，部分事务所对承接证券营业接纳越发审慎的态度，承接前推行尽职视察、危害治理委员会投票等流程，并在执业中坚持合理的职业嫌疑。如某上市公司邻近资产欠债表日签署债务转让与宽免协议，事务所在推行访谈等相关程序后追加函证程序，最终未认可公司债务出表的会计处理。但个体事务所仍保存未对上市公司消除上年非标准审计意见坚持充分关注、因多年一连审计未充分评估舞弊危害、对上市公司一连谋划状态关注缺乏、未关注新增营业的商业合理性等问题。
三、年报审阅关注事项
北京证监局在年报审阅中关注了业绩收入、钱币资金、金融工具、减值计提、列报披露等多方面的问题或潜在错报危害迹象，详细如下。
（一）业绩与收入
一是未凭证营业特点披露收入确认政策，披露的收入确认政策与新收入准则要求有差别。二是收入变换趋势与本钱、用度、现金流、产销量变换趋势不匹配，收入的季节性波动较大且横向、纵向比照趋势纷歧致，经销收入、商业收入、境外收入占比大，新增大额收入的项目情形显著异于其他项目等。三是并购标的业绩允许期内精准达标，允许期后业绩“变脸”。四是爆发大额非经常性关联生意营业。
（二）钱币资金
一是存贷双高且无合明确释。二是预付款子变换幅度较大、金额高且生意营业商业实质存疑。三是预付或应收关联方大额款子。
（三）金融工具
一是将对有限寿命主体的投资分类为以公允价值计量且其变换计入其他综合收益的金融资产。二是其他权益工具投资金额一连多年未变换、价值公允性存疑。三是未适当确认回购义务爆发的金融欠债。
（四）减值计提
一是商誉占比高、展望可收回金额精准“卡点”账面价值、参数取值过于乐观、今年计提大额减值准备但上年度未计提等。二是应收账款占比高、长账龄组合预期信用损失率偏低、转回大额前期计提的幻魅账准备、统一客户相关的条约资产与应收账款减值计提政策纷歧致、实质延用“账龄法”计提幻魅账准备等。三是存货大幅增添或占较量大，在建工程处于障碍状态、牢靠资产闲置但未计提减值准备等。
（五）列报与披露
一是商誉减值测试历程和参数披露不充分。二是未披露执行新租赁准则对本期财务报表项目的影响数、租赁相关信息披露不充分。三是未充分披露分类为第二、第三条理公允价值计量的非上市权益工具投资的信息。四是未适当列报分部信息，列报不规范、不充分。五是列报准确性存疑，如应收质保金在恒久应收款列报、运输费在销售用度列报、不知足终止确认条件的质押票据在应收款子融资列报。
北京证监局将以年报审计羁系效果为基础,有序推进监视检查等事情，对发明的执业问题予以严肃处理，依法从严攻击证券违法行为。
泉源：摘自北京证监局《会计及评估羁系事情通讯》 2022年第5期
