粤注协〔2022〕193号
各会计师事务所：
随着我国预算绩效治理的周全实验，会计师事务所作为自力的专业机构，已普遍加入到以绩效评价为主的预算绩效治理的多个环节和领域，为财务刷新事情作出了起劲孝顺。为指导会计师事务所起劲开展预算绩效评价营业，提高会计师事务所效劳质量，广东省注册会计师协会专业指导委员会提醒如下：
危害提醒1：关注被评价单位的绩效治理情形对评价事情的影响。
(一)被评价单位职员绩效治理意识及能力不强的危害
被评价单位职员绩效治理理念薄弱、对绩效治理制度的要求明确不充分，或无法准确明确评价方面的事情要求，将会影响绩效评价事情配合效率，进而影响绩效评价事情效果质量。
(二)被评价单位预算绩效治理制度不健全的危害
被评价单位的绩效治理制度是绩效治理事情的主要依据，一样平常由被评价单位凭证各级党委、政府的安排和财务部分关于预算绩效治理的框架性指导意见，团结自身现真相形制订。被评价单位可能泛起未制订预算绩效治理制度，或制度未与着实际履职情形和预算特点相团结、责任分工不明确难以形成约束效应等征象，会计师事务所绩效评价项目认真人(也称主评人，以下简称项目认真人)难以有针对性地对部分(单位)的产出和效益举行对标权衡，将无法深入开展评价，从而提出针对性的评价意见和建议。
(三)被评价单位预算绩效治理制度执行不到位的危害
预算绩效治理制度的有用执行是部分实现履职效能、行政效率最大化的基本包管。在实践中，被评价单位可能泛起制度建设与执行脱节、制度执行不到位的征象，为会计师事务所开展绩效评价事情带来潜在危害。详细应关注以下危害：
1.绩效目的和标准申报不科学的危害。被评价单位申报预算时体例的绩效目的和标准是会计师事务所制订评价指标系统时的主要依据，被评价单位若是未按要求设定绩效目的或设定不完整，指标没有细化量化、可权衡性不强，要害指标的标准低于妄想要求或远低于现实完成值、与单位履职使命、年度重点事情不相匹配、未能客观反应现实项目内容等情形，评价团队在设置绩效评价指标系统时容易爆发指标不细化、不科学、评分规则不敷客观合理的危害，甚至与被评价单位无法就绩效评价指标告竣一致意见而爆发无法开展绩效评价事情的危害。
2.绩效运行监控执行不到位的危害。在实践中，由于被评价单位的政务信息、行政数据果真不敷充分，绩效评价中的预算、项目数据主要依赖被评价单位提供，若单位绩效运行监控执行不到位，无法提供绩效运行的相关数据，将影响绩效评价事情的质量。
3.绩效自评效果适用性差的危害。被评价单位未能凭证单位现真相形和评分标准客观地举行评价，自评效果不可客观反应预算资金的使用效果，特殊是对预算执行较慢、绩效目的偏离较大、已经造成重大损失的项目未深入剖析成因，评价的问题仅浮于外貌，相关建议不敷科学、合理，操作性和适用性较差，不可为事务所的评价事情提供有价值的参考。
(四)被评价单位信息、档案治理不善危害
被评价单位缺少连贯的绩效治理痕迹、周全的绩效治理信息，无法完整、实时提交绩效评价所需的质料，造成评价方与被评价方信息差池称，评价团队对证料缺少充分的整理和剖析，将影响绩效评价事情效果质量。
危害提醒2：关注会计师事务所及评价团队设置对评价事情的影响。
(一)自力性倒运影响的危害
会计师事务所在绩效评价历程中，可能会对以往商业营业中所作出的判断和结论举行自我评价，或对亲近关系人肩负的项目举行绩效评价，从而影响绩效评价效果的客观和公正。绩效评价中对自力性爆发倒运影响的情形主要包括：
1.会计师事务所或评价团队成员与被评价单位保存其他主要且亲近的商业关系，对会计师事务所自行承接或加入的项目举行绩效评价，或需承接被评价单位其他项目。
2.评价团队成员或所约请专家的主要近支属或其他近支属在被评价单位中担当项目认真人或主管向导，在对亲近关系人肩负的项目举行绩效评价中，过于偏向被评价单位的利益或过于认可项目认真人的事情。
3.会计师事务所协助被评价单位绩效自评，又以会计师事务所名义出具该单位的项目或部分整体绩效评价报告，例如，既编写《绩效报告》，又出具《绩效评价报告》。
4.会计师事务所加入被评价单位项目入库的事前绩效评估，又加入该项目的绩效目的治理和事后绩效评价。
(二)会计师事务所绩效评价专业人才储备缺乏的危害
绩效评价营业差别于审计、评审等营业，更多是对产出和效果的评价及政策完善的建议，需要评价职员具有较强的政策明确、项目治理和相同协调能力。现在，会计师事务所专业从事评价事情的职员数目偏少，且由于营业收费标准偏低、专业职员作育难题等缘故原由，会计师事务所专业绩效评价人才可能储备缺乏，可能不可完全知足政府等部分对第三方机构绩效评价的数目、质量和效率等需求。
(三)专业胜任能力缺乏影响绩效评价质量的危害
会计师事务所和评价团队的专业胜任能力、资源缺乏会直接影响绩效评价质量。专业胜任能力和资源缺乏主要体现在以下方面：
1.项目认真人不具备绩效评价专业胜任能力，绩效评价事情的组织、相同能力和履历缺乏。
2.未建设绩效评价专家库，或未约请专家执行专家评审。
3.约请专家数目缺乏，或约请的专家数目为偶数，无法得出评价结论。
4.绩效评价中，一样平常需约请3-5名专家，至少需要财务专家、营业专家和绩效专家。所约请专家与被评价项目或政策专业差池口、履历缺乏、责任心不强，评价质量将无法包管。
危害提醒3：关注评价团队执业行为规范对评价事情的影响。
(一)前期准备事情缺乏的危害
前期准备事情是绩效评价事情的基础,也是做好评价、确保评价质量的条件。在前期准备事情中，评价组要相识评价项目的立项配景、主要内容、预期解决的问题或带来的价值，为体例绩效评价事情计划、设计绩效评价指标系统等后续事情做准备�；峒剖κ挛袼捌兰弁哦佣郧捌谧急甘虑椴恢厥�，准备事情缺乏，可能带来评价事情计划设计不当的危害。
(二)绩效评价指标系统设计不当的危害
绩效评价指标系统设计是绩效评价的焦点和难点，包括评价指标、指标权重和评价标准等方面，该项事情直接影响绩效评价的效果和事情质量。评价团队在绩效评价指标系统设计方面，应关注以下危害：
1.在评价指标设置方面，依附主观感受、现有履历、借鉴指标库选择评价指标，共性指标多，个性指标少，设计个性指标时，未综合思量被评价工具自己和内外部情形影响，导致指标系统无法周全综合反应项目绩效。
2.在权重设置方面，太过依赖现有的系统框架，未将“要害指标”作为关注重点，可能导致评价事情失去焦点而无法实现预期评价目的。
3.在评价标准设置方面，直接接纳被评价单位申报预算时体例标准，未对评价指标举行修正，导致评价标准缺乏数据支持和科学的剖析测评。
(三)绩效评价事情程序实验不规范性的危害
会计师事务所接受绩效评价事情委托后，应按事情计划妄想的时间和要求开展书面评审、现场评价和综合评价，在评价历程中，应关注以下危害：
1.指标打分较量随意，标准松紧纷歧。关于资金量大、项目多的评价工具,评价团队分组举行，可能会保存各组打分标准松紧纷歧，尤其是定性指标方面，指标打分较量随意，汇总数据可能无法客观反应项目整体情形。
2.选择的样本不具有代表性，现场核查走过场。现场评价着重于核查资金使用的真实绩效，评价团队未凭证项目属性、区域漫衍、资金额巨细、书面评审效果等因素,选取核查样本，导致样布不具有代表性。别的，评价团队可能因要核查的项目多，时间紧，不约请手艺专家，简化现场核查程序，使现场评价流于形式。
3.问卷视察实验不规范。评价团队未对加入视察的职员举行事前社交礼仪、相同技巧、问卷程序等方面培训，甚至1个组就派1名视察职员，或者直接把问卷发给被评价单位内部职员分发和收回，导致问卷网络的数据无效、类似，样本量少，对评价事情支持缺乏。
(四)绩效评价报告不严谨的危害
评价报告是评价事情团队的事情效果，评价团队在撰写绩效评价报告应逻辑清晰、内容完整、依据充分、数据详实、剖析透彻、结论准确、建议可行，应关注以下导致报告不严谨的危害:
1.绩效剖析及结论与评价得分纷歧致。如某项绩效指标得分对应的品级为中，但剖析结论又总结该方面做得很好；总体评价得分对应的品级为良，但报告结论部分绩效总结一定得少，问题批露得多，得分与结论不匹配，没有体现评价得分与主要绩效内容、篇幅及影响力呈正相关，与保存问题的严重性等呈负相关的关系，报告保存逻辑不严密的危害。
2.问题以偏概全，强调塌相关质量治理制度，将可能影响绩效评价事情的质量和效率，导致绩效评价效率低、质量差或结论失实�；峒剖κ挛袼ㄉ枧嘌祷坪拖煊Φ挠党薪印⒗讨卫怼⑽侍馕试稹⒅柿可蠛恕⒈ǜ嫔蠛说戎卫碇贫�。
(三)质量复核不到位的危害
绩效评价政策性强，涉及面广。报告涵盖评价目的、评价规模、评价要领和资料泉源，以及评价剖析、评价结论和评价建议等内容；绩效评价报告要求依据充分、真实完整、数据准确、剖析透彻、逻辑清晰、客观公正�；峒剖κ挛袼闹柿扛春酥霸倍圆糠止嬲隆⒄吖嬖颉⑵兰壑副晗低场⑵兰郾曜己鸵斓确矫娌皇煜�，在对绩效评价事情稿本和报告结论的复核历程中抓不住重点，可能无法落实绩效评价报告的质量控制，导致出具报告保存规则引用不适当、报告逻辑不自洽、评价标准不统一、评价结论不准确等问题。
本提醒函仅供会计师事务所及其从业职员在执业历程中举行参考，并未涵盖预算绩效评价营业的所有关注事项以及可能面临的所有危害，也不可替换相关执律例则、执业准则的划定以及注册会计师的职业判断�；峒剖κ挛袼捌浯右抵霸痹谥匆抵腥孕柰沤嵯钅肯终嫦嘈我约白⒉峄峒剖Φ闹耙蹬卸峡蛊兰凼虑�。
广东省注册会计师协会
2022年11月11日
