股转办发〔2022〕93号
各会计师事务所：
为做好挂牌公司2022年年度报告审计事情，提升挂牌公司年度报告审计质量，现提醒关注以下事项。
一、提高审计事情质量
会计师事务所应凭证质量治理准则等要求建设健全统一的质量治理系统，委派具备专业胜任能力的执业职员肩负挂牌公司年报审计事情。注册会计师在年报审计事情中应严酷执行审计准则，认真推行审计程序，确�；袢〕浞质实钡纳蠹浦ぞ�。注册会计师在审计历程中应当凭证危害导向审计理念和要领，充分相识挂牌公司谋划信息、行业状态和羁系情形，思量由于融资、分层调解、准备果真刊行并上市、强制终止挂牌等可能引起的财务报表遮掩危害；坚持职业嫌疑，有用识别、评估及应对因舞弊和过失导致的重大错报危害，自力、客观、公正地揭晓审计意见，切实提高执业质量。
会计师事务所应增强对新承接审计营业的治理，适当评估拟承接挂牌公司审计危害、换所缘故原由及自身胜任能力，在接受委托前与前任注册会计师举行充分相同，审慎作出承接决议，提防执业危害。对不予承接的营业应实时与挂牌公司相同，镌汰信息误差。
新从事证券效劳营业的会计师事务所应凭证《会计师事务所从事证券效劳营业备案治理步伐》相关要求完成备案。
二、关注羁系要求
（一）执行特定事项信息披露要求
凭证《财务部关于印发<中国注册会计师审计准则第1504号——在审计报告中相同要害审计事项>等12项准则的通知》《天下中小企业股份转让系统挂牌公司信息披露规则》等规则要求，会计师事务所对立异层挂牌公司审计应当执行财务部关于在审计报告中相同要害审计事项等相关划定；注册会计师对挂牌公司财务报告出具非标准审计意见的，会计师事务所及注册会计师应出具专项说明；挂牌公司对年度财务报告中会计过失举行更正的，会计师事务所应出具专项说明，过失更正涉及替换会计师事务所的，专项说明应当包括是否就相关事项与前任会计师事务所举行了须要的相同。
（二）执行《会计羁系危害提醒》要求
会计师事务所应凭证《会计羁系危害提醒第6号——新三板挂牌公司审计》的要求开展挂牌公司审计营业，建设健全与挂牌公司审计营业相关的质量控制制度；同时参照执行《会计羁系危害提醒第8号——商誉减值》《会计羁系危害提醒第9号——上市公司控股股东资金占用及其审计》。
（三）执行签字注册会计师轮换的划定
挂牌公司属于民众利益实体，会计师事务所在挂牌公司年报审计营业中应执行《中国注册会计师职业品德守则第4号——审计和审阅营业对自力性的要求》关于签字注册会计师轮换的划定。
三、关注重点领域的审计危害
（一）收入
注册会计师应适当识别和评估收入确认、虚增或遮掩收入、提前或延迟确认收入等相关重大错报危害。注册会计师应关注公司是否准确识别单项履约义务；关注收入确认时是否准确运用时段法或时点法，是否接纳适当要领确认履约进度；关注商业配景的真实性、资金资产生意营业的真实性、销售模式的合理性和生意营业价钱的公允性等，识别是否保存虚构生意营业或举行显失公允的生意营业等情形；关注收入确认政策的合规性，是否保存不适外地运用总额法或净额法核算等情形。
（二）资产减值
注册会计师应团结减值迹象对资产减值的充分性坚持合理嫌疑，有用识别及应对通过不适当计提减值准备调解资产账面价值或利润的危害。注册会计师应复核挂牌公司资产减值的测试历程和效果，在资产欠债表日充分判断相关资产是否保存减值迹象，合理预计其可收回金额，评价治理层作出的与资产减值相关的重大判断和预计。注册会计师应评价公司是否适当识别和判断客户信用危害，评价账龄与预期信用损失盘算的合理性；关注是否保存未充分思量前瞻性信息调解预期信用损失的情形；关注是否保存预付账款不适当适用预期信用减置魅政策的情形。
（三）关联生意营业
注册会计师应团结挂牌公司及其情形、内部控制情形，有用识别、评估及应对关联生意营业相关重大错报危害。重点关注关联方认定及披露的完整性，生意营业商业安排的合理性、资金资产生意营业的真实性、销售模式的合理性和公允性等内部控制流程和控制步伐的有用性，是否保存通过以显失公允的生意营业条款与关联方举行生意营业。关注是否保存关联生意营业非关联化，是否保存通过相关生意营业遮掩财务会计报告或举行利益运送的舞弊行为。
（四）资金流失事项
注册会计师应团结挂牌公司及其内部控制情形，适当识别和评估资金流失事项的错报和舞弊危害。注册会计师应关注预付款子、对外投资、购置资产等涉及资金流出的事项是否具备商业实质；关注银行存款函证程序的有用性；关注挂牌公司与关联方的大额资金往来生意营业，是否保存异常的大额资金流动。
（五）金融工具
注册会计师应适当识别和评估金融工具分类和计量相关重大错报危害。关注金融工具分类的适当性，债务工具和权益工具是否准确区分；关注金融工具计价的准确性，关注因企业自身信用危害转变导致的金融欠债公允价值变换的会计处理方法是否适当；关注金融资产终止确认是否知足条约权力终止或知足划定的转移；关注金融欠债现时义务是否扫除、终止确认的时点是否适当。
（六）企业合并
注册会计师应适当识别和评估使用合并规模等相关重大错报危害。注册会计师应检查控制的判断依据，充分关注与被投资企业相关安排的设计目的与意图，判断合并财务报表的合并规模是否适当；关注结构化主体、PPP项目、非营利性组织等特殊主体纳入合并规模是否适当；关注企业合并的商业实质，检查被合并企业的业绩真实性、财务数据合理性，是否保存通过虚增收入抵达高溢价并购或并购业绩允许精准达标的情形。
（七）前期过失更正
注册会计师应关注挂牌公司收入、资产减值、本钱用度、前期重大非通例生意营业相关的会计过失更正的性子、时间、规模、金额及影响，坚持职业嫌疑，团结本期及前期已获取或与前任注册会计师相同后获取的审计证据，充分识别挂牌公司使用会计过失更正使用利润的迹象，审慎判断相关会计处理是否适当、披露是否充分，适当应对会计过失更正相关重大错报危害。前期确实保存重大会计过失的，应关注公司会计基础事情是否薄弱、相关内控是否缺失。
（八）揭晓适当的审计意见
注册会计师应严酷凭证审计准则等要求审慎判断“错报”与“受限”，合理区分对财务报表影响的“重大性”和“普遍性”，适当揭晓审计意见，不得以保注重见等取代无法体现意见或者否定意见。关于上一年度被出具非无保存审计意见的挂牌公司，注册会计师应关注非无保存审计意见所涉事项最新希望，及其对2022年度财务报表的影响。
各会计师事务所应切实增强挂牌公司年度报告审计事情，严酷凭证审计执业准则的相关要求开展审计事情，实时完成各项审计程序，确保按期出具审计报告，提高审计质量，增进挂牌公司财务规范，提升挂牌公司2022年年度报告披露质量。
对上述提醒事项若有疑问，可发邮件至kjjg@neeq.com.cn，或联系010-63889621。
特此通知。
北京证券生意营业所办公室
2022年12月26日
