各相关会计师事务所:
2022年是牢靠深化常态化退市机制的要害之年,上市公司信息披露质量将直接影响常态化退市制度刷新的落地效果 。目今,辖区资源市场主体正处于2022年年报审计的要害时期,为切实验展好会计师事务所资源市场财务信息“看门人”作用,更好效劳中国特色资源市场建设与生长,现就做好2022年年报审计事情通知如下:
一、强化责恣意识,恪守职业品德
信息披露是解决资源市场信息差池称、规范市场主体行为、资助投资者决议的基本制度安排,各会计师事务所要充分熟悉到自身担负的�；ね蹲收呷ㄒ娴闹霸�,认真开展审计事情 。一是要强化合规意识,筑牢执律例则红线 。各会计师事务所要时刻坚持对资源市场的敬畏之心,在执业历程中严酷遵守《证券法》《中国注册会计师审计准则》《企业会计准则》及相关羁系规则要求,勤勉尽责,审慎执业,充分解解或展现民众公司财务信息披露危害,适当揭晓审计意见 。二是要强化危害意识,将危害意识贯串项目执业始终 。把好拟承接营业的入口关,适当划分项目危害种别;精准识别项目危害领域,增强对职员委派、执业历程、质量复核等年报审计各环节的治理,合理应对各项危害 。三是强化投资者�；ひ馐�,严酷遵守职业品德 。从形式上和实质上坚持与被审计单位的自力,降低客户依赖,拒绝接受审计客户的礼物与款待,杜绝或有收费、提前允许意见类型行为的爆发 。
二、强化项目质量控制,提升执业水平
各会计师事务所要强化全流程质量治理,确保审计质量 。一是审慎承接营业 。适当评价拟承接审计客户的危害情形,团结自身专业胜任能力,审慎作出承接决议 。对保存一连换所、暂时换所等异常情形的客户,坚持职业审慎,作出适当的承接决议 。二是严酷执业质量治理 。统一委派知足自力性要求、具备专业胜任能力的职员担当项目签字会计师,合理分派审计资源,包管审计团队有充分的时间和人力执行须要的审计程序 。三是严把质量复核关 。委派履历富厚和适当层级的职员担当项目质量治理复核人,包管项目质量治理复核人的权力,避免复核流于形式 。对重大事项和疑难问题要实时举行手艺咨询,须要时提请专业委员会复核,确珍重大问题获得充分关注 。四是增强分所治理,推进总分所“一体化” 。各事务所要统一总分所执业理念、营业和质控等种种治理系统,包管分所执业质量,切实做到“真合并” 。
三、聚焦重点领域,强化危害应对
一是包管审计自力性 。要增强审计自力性治理,凭证职业品德守则相关要求,制订并完善审计营业自力性政策和程序,并严酷比照执行;高度关注影响审计自力性的事项,包括同时提供鉴证营业及有自力性冲突的非鉴证营业、营业约定书保存或有收费条款、与被审计单位保存利害关系、未按划定实质轮换等;建设自力性相关内部控制安排,包括健全自力性评议程序、杜绝或有收费条款、增强职业品德培训等,严酷提防自力性危害;增强对今年携带营业加入事务所的职员的治理,加大签字职员轮换力度 。
二是做好收入审计 。要充分相识公司收入组成,特殊是商业营业、署理营业、资产销售、新营业模式下的收入是否保存特殊危害,相关内部控制的设计、执行是否有用;重点关注仍处在业绩允许期的子公司收入的真实性,对资金流、货物流、票据流举行更为严酷的检查,并接纳非通例审计程序应对收入舞弊危害;团结新收入准则相关要求,适当判断收入确认时点、确认要领、确认金额是否准确;团结退市划定,对扣非前后净利润孰低者为负的公司适当出具收入专项核查意见 。
三是做好重大非通例生意营业审计 。要充分相识处理非流动资产或子公司、政府津贴、债务重组及其他营业外收支等重大非通例生意营业的生意营业配景、性子,重点关注生意营业模式是否保存显着异常,生意营业相关资产、欠债危害酬金是否转移,适当评价相关生意营业的商业理由,复核生意营业涉及的会计预计是否保存偏向,执行会计分录测试,确保相关生意营业凭证其生意营业实质反应在财务报表中 。关于高度重大、邻近会计期末爆发的重大非通例生意营业坚持职业嫌疑,关注公司会计处理是否适当,设计并实验进一步的审计程序应对相关重大错报危害,如生意营业真实性存疑、公司会计处理不适当,应充分思量对审计意见的影响 。
四是适当应对财务舞弊危害 。要充分关注公司内外部谋划情形转变对公司的影响,关于所处行业泛起重大倒运转变的公司,充分识别舞弊压力、念头和时机,在增强收入舞弊审计的基础上,重点关注虚增钱币资金、存货、在建工程等资产或虚减本钱用度、减值损失等舞弊情形,认真执行监盘、原始凭证检审核对、营业及财务数据比对、函证、走访等程序,适当运用职业判断,有用应对由舞弊导致的重大错报危害 。
五是做好境外营业审计 。要适当思量是否具备实验境外审计的能力,如派员赴境外开展审计或通过网络成员所获得可靠的协助;团结境外营业所在国家或地区经济情形评价境外谋划的合理性,重点关注境外营业的商业实质;相识境外营业与财务报告相关的内部控制并测试其有用性,包括询价、下单、验收等生意营业环节,以及开票、结算、退税、结汇等财务环节;凭证危害评估及内控测试效果确定适当的样本量,做好函证、境外营业所在国家或地区实物盘货等实质性审计程序;综合运用境内外营业毛利率较量剖析、企业海关出口数据盘问、出口退税金额勾稽等方法做好剖析性测试 。
六是增强内部控制审计 。要充分执行危害评估程序,做好内部控制测试,对内部控制设计和运行有用性作出适当评价,获取与财务报告相关的内部控制在报告时代运行有用的审计证据,对控制测试中发明的所有异常情形或控制误差举行剖析,视察识别出的误差或错报的性子和缘故原由,确定是否保存响应的内部控制缺陷,评价其对审计各方面可能爆发的影响,同时坚持职业审慎,关注治理层凌驾于控制之上的危害 。
七是强化信息系统审计 。要做好被审计单位信息手艺控制一样平常性控制及营业流程层面相关应用控制的审计和评价,团结被审计单位营业模式、财务数据对信息系统的依赖水平、信息系统的可靠性和有用性等,评估信息系统可能导致财务报表爆发重大错报的危害,设计适当的应对程序,须要时借助专家的事情 。
八是合理使用第三方事情 。要严酷凭证审计准则要求,合理使用资产评估、组成部分审计师、信息系统专家品级三方事情,详细相识第三方机构的执业资质、胜任能力、专业素质,认真评价第三方机构出具报告的适当性及可能爆发的影响,切实提防第三方事情对民众公司财务信息质量爆发重大倒运影响 。
从事辖区证券营业的各会计师事务所,要严酷比照上述要求,紧抓质量提升主线,守住诚信操守底线,扎实推进2022年年报审计事情 。后续,我局将凭证2022年年报审计事情开展情形,团结一样平常羁厦魅掌握的危害信息,视情形开展现场检查 。
中国证券监视治理委员会贵州监视
2023年2月2日
