京证监发〔2023〕65号
各相关会计师事务所:
为更好地施展会计师事务所对上市公司、挂牌公司(以下统称民众公司)和公司债券刊行人财务信息的把关作用,进一步强化履职尽责意识和能力,一直提升2022年年报信息披露质量,现就辖区2022年年报审计事情提出要求如下。
一、深刻熟悉年报审计主要意义
党中央、国务院高度重视会计审计事情,近年来就增强会计审计羁系事情、严肃攻击财务造假、提高资源市场信息披露质量多次作出主要指示指挥。高质量的财务信息有助于投资者作出准确的投资决议,也有助于实时展现危害,在推动资源市场更好效劳实体经济、提防金融危害、� ；ね蹲收哒比ㄒ娴确矫媸┱怪饕饔�� ；峒剖κ挛袼魑粤せ�,肩负着资源市场财务信息“看门人”职责,在提高资源市场财务信息质量方面具有极端主要性。
2022年是牢靠深化常态化退市机制的要害之年,是进一步牢靠提升近年来出台的收入、金融工具、租赁等准则周全实验质量的要害之年。各会计师事务所要高度重视年审事情,认真体会中共中央办公厅、国务院办公厅印发的《关于依法从严攻击证券违法运动的意见》和财务部、国务院国资委、银保监会和证监会团结印发的《关于严酷执行企业会计准则切实做好企业2022年年报事情的通知》等文件精神,守住诚信操守底线,筑牢执律例则红线,充分验展审计鉴证作用,一连提升审计质量。
二、一连提升年报审计执业质量
(一)恪守职业品德,守护行业诚信生命线
诚信,是社会主义焦点价值观的主要内容,也是注册会计师行业的立足立命之本和久远生长之基。2020年新修订的职业品德守则强化了维护民众利益、坚持自力性等方面的要求。各会计师事务所应增强诚信建设,凭证守则进一步完善内部制度并落实执行,树立诚信品牌文化。各从业职员应严酷凭证守则要求执业,坚守诚信自力客观公正底线,自觉维护行业形象,坚决杜绝勾通舞弊、损失自力性等违反职业品德规范的问题泛起。
(二)完善质量治理系统,强化事务所内生约束
2023年是从事证券效劳营业的会计师事务所执行新质量治理准则的第一年。各会计师事务所应自上而下提高质量治理自觉性,比照新准则要求从危害评估程序、治理和向导层、职业品德要求、营业接受与坚持、营业执行、资源、信息与相同、监控和整改等八个方面建设完善制度系统,排查质量治理薄弱和疏漏环节,实时接纳切实、有用的刷新步伐并做好贯彻执行;特殊关注是否保存分所或执业团队滥用职业判断、规避事务所整体质量治理、未现实解决质量复核提出的问题等情形;增强对新承接民众公司年报审计营业的全程把控、在全所规模内做好职员委派,对不予承接的营业实时与民众公司相同,镌汰信息误差。尤其是近三年新进入资源市场执业、证券效劳营业履历相对缺乏的会计师事务所,要充分认清资源市场执业危害、羁系形势和执法责任,审慎作出承接决议,委派具有胜任能力的执业职员,建设健全投资者� ；せ�。
(三)提升执业能力,施展财报“把关者”作用
会计师事务所是财务信息的“把关者”。各会计师事务所及其从业职员要充分熟悉到自身职责与� ；ね蹲收呷ㄒ娴墓叵�,认真开展审计事情,准确识别并应对审计危害,加大反舞弊资源投入,提升反舞弊意识和应对财务造假能力,坚持职业嫌疑态度,如发明错报应与治理层相同并要求其更正,自力、客观、公正揭晓审计意见,充分解解或展现民众公司财务信息披露危害,为投资者决议提供有价值的参考。对审计历程中发明的舞弊迹象,应实时启动反舞弊程序,并将发明的舞弊情形实时报告我局。
三、着力强化年报审计重点领域
会计师事务所及其从业职员应当凭证执法、行政规则、证券羁系规则、行业规范、营业规则等揭晓专业意见,包管所出具文件的真实性、准确性和完整性。今年提醒特殊关注以下重点领域。
1.审计自力性。增强审计自力性治理,凭证职业品德守则相关要求,制订并完善审计营业自力性政策和程序并严酷比照执行;高度关注影响审计自力性的事项,包括同时提供鉴证营业及有自力性冲突的非鉴证营业、营业约定书保存或有收费条款、与被审计单位保存利害关系、未按划定实质轮换等;建设自力性相关内部控制安排,包括健全自力性评议程序、杜绝或有收费条款、增强职业品德培训等,严酷提防自力性危害;增强对今年携带营业加入事务所的职员的治理,加大签字职员轮换力度。
2.收入审计。充分相识公司收入组成,特殊是商业营业、署理营业、资产销售、新营业模式下的收入是否保存特殊危害,相关内部控制的设计、执行是否有用;重点关注仍处在业绩允许期的子公司收入的真实性,对资金流、货物流、票据流举行更为严酷的检查,并接纳非通例审计程序应对收入舞弊危害;严酷凭证新收入准则相关要求,适当判断收入确认时点、确认要领、确认金额是否准确,尤其是商业营业简直认要领;团结退市划定,对扣非前后净利润孰低者为负的公司适当出具收入专项核查意见。
3.重大非通例生意营业审计。充分相识处理非流动资产或子公司、政府津贴、债务重组及其他营业外收支等重大非通例生意营业的生意营业配景、性子,重点关注生意营业模式是否保存显着异常,生意营业相关资产、欠债危害酬金是否转移,适当评价相关生意营业的商业理由,复核生意营业涉及的会计预计是否保存偏向,执行会计分录测试,确保相关生意营业凭证其生意营业实质反应在财务报表中。关于高度重大、邻近会计期末爆发的重大非通例生意营业坚持职业嫌疑,关注公司会计处理是否适当,设计并实验进一步的审计程序应对相关重大错报危害,如生意营业真实性存疑、公司会计处理不适当,应充分思量对审计意见的影响。
4.财务舞弊审计。充分关注公司内外部谋划情形转变对公司的影响,关于所处行业泛起重大倒运转变的公司,充分识别舞弊压力、念头和时机,在增强收入舞弊审计的基础上,重点关注虚增钱币资金、存货、在建工程等资产或虚减本钱用度、减值损失等舞弊情形,认真执行监盘、原始凭证检审核对、营业及财务数据比对、函证、走访等程序,适当运用职业判断,有用应对由舞弊导致的重大错报危害。对保存退市危害的公司,要重点关注是否保存以下情形:未按划定扣除与主营营业无关和不具备商业实质的收入;通过结构生意营业或关联生意营业虚增或提前确认收入;通过缺乏商业实质的大额资产生意营业或不当资源运作增添净利润或净资产;随意计提或转回大额资产减值;滥用会计过失更正、会计政策变换或会计预计等方法虚增净利润或净资产;突击告竣显着缺乏商业合理性、可能附有条件条件的债务宽免或资产捐赠,实现净资产转正规避退市;在休业重整或债务重组计划实验的重大不确定性消除前,提前确认债务重组收益。
5.境外营业审计。适当思量是否具备实验境外审计的能力,如派员赴境外开展审计或通过网络成员所获得可靠的协助;团结境外营业所在国家或地区经济情形评价境外谋划的合理性,重点关注境外营业的商业实质;相识境外营业与财务报告相关的内部控制并测试其有用性,包括询价、下单、验收等生意营业环节,以及开票、结算、退税、结汇等财务环节;凭证危害评估及内控测试效果确定适当的样本量,做好函证、境外营业所在国家或地区实物盘货等实质性审计程序;综合运用境内外营业毛利率较量剖析、企业海关出口数据盘问、出口退税金额勾稽等方法做好剖析性测试。
6.内部控制审计。增强内部控制审计,充分执行危害评估程序,做好内部控制测试,对内部控制设计和运行有用性作出适当评价,获取与财务报告相关的内部控制在报告时代运行有用的审计证据,对控制测试中发明的所有异常情形或控制误差举行剖析,视察识别出的误差或错报的性子和缘故原由,确定是否保存响应的内部控制缺陷,评价其对审计各方面可能爆发的影响,同时坚持职业审慎,关注治理层凌驾于控制之上的危害。
7.信息系统审计。强化信息系统审计,做好被审计单位信息手艺控制一样平常性控制及营业流程层面相关应用控制的审计和评价,团结被审计单位营业模式、财务数据对信息系统的依赖水平、信息系统的可靠性和有用性等,评估信息系统可能导致财务报表爆发重大错报的危害,设计适当的应对程序,须要时借助专家的事情。
8.使用第三方事情。严酷凭证审计准则要求,合理使用资产评估、组成部分审计师、信息系统专家品级三方事情,详细相识第三方机构的执业资质、胜任能力、专业素质,认真评价第三方机构出具报告的适当性及可能爆发的影响,切实提防第三方事情对民众公司财务信息质量爆发重大倒运影响。
别的,应关注上市公司与企业集团财务公司营业往来的规范性和上市公司资金清静,凭证《关于规范上市公司与企业集团财务公司营业往来的通知》相关划定出具专项说明;切实推行召募资金相关羁系要求,对召募资金存放与使用情形出具鉴证报告。
各会计师事务所首席合资人、审计营业主管合资人、质量治理合资人应认真组织落实年报审计事情要求,切实提升北京辖区资源市场财务信息披露质量。
特此通知。
中国证监会北京羁系局
2023年2月10日
