这次武汉疫情时代，财务部、国家税务总局实时出台了一系列防控疫情时代的税收优惠政策。可是，这些好的税收优惠政策是否能真正落地惠及纳税人，现实上更要害的照旧要看我们是否有接地气的征管步伐。若是征管步伐不到位，好政策现实就是蜃楼海市和画大饼，难以真正施展作用
好比，本次针对武汉疫情出台的税收优惠政策中我们划定，自2020年1月1日起，对纳税人提供公共交通运输效劳、生涯效劳，以及为住民提供必需生涯物资快递收派效劳取得的收入，免征增值税。随后，国家税务总局出台了《国家税务总局关于支持新型冠状病毒熏染的肺炎疫情防控有关税收征收治理事项的通告》（国家税务总局通告2020年第4号）明确了征管落地的一些原则。可是，我们以为，在详细操作上，仍然保存一些问题，直接影响到税收优惠政策的落地和能否真正惠及纳税人。
一、1月份开具专票的纳税人负数申报是在1月份申报期（2月份）照旧2月份申报期（3月份）？
从现在总局12366和部分地方税务局的回复看，应该是在2月份所属期的申报期（3月份）举行负数申报。我们以为，这样的征管执行口径就无谓地找贫困，既影响税收优惠政策的落地效果，也增添税企双方肩负。
正常情形下，纳税人开具了增值税专用发票，若是需要退款或重开的，可在当月直吸收回发票作废。若是跨月的，则必需是在开具红字发票后才华在开票金额中冲减。可是，这次疫情时代的增值税免税，4号通告明确了：纳税人在疫情防控时代已经开具增值税专用发票，凭证本通告划定应当开具对应红字发票而未实时开具的，可以先适用免征增值税政策，对应红字发票应当于相关免征增值税政策执行到期后1个月内完成开具。
以是，我们以为总局12366回复的这个做法反而增添贫困。若是一个旅馆业纳税人1月份开了106万增值税专票，鉴于2月份申报期是在2月28号，凭证12366说法，鉴于跨月必需开红字发票，2月份开，也只能到3月份申报冲。则2月份申报1月份增值税时不可冲减，必需交税。可是，后面回复又说到，若是2月份当月也没法开红字发票，在3月份申报2月份增值税时，可以凭证4号通告的划定，先在未开票金额填负数享受，对应红字发票应当于相关免征增值税政策执行到期后1个月内完成开具。
我们以为，这个做法完全是折腾。原来纳税人资金就主要，免增值税的现实目的就是要缓解纳税人资金主要的问题。你照旧要纳税人先把税交了，到3月份申报2月份税款时，若是都是免税，申报负数还要退税，占用纳税人一个月资金。同时，回复也说了，2月份没法开红字发票，3月份申报2月份时也可以填负数，即填报负数不是要等先开红字发票，只要对应红字发票应当于相关免征增值税政策执行到期后1个月内完成开具，那你为什么差别意纳税人在2月份申报1月份增值税时就直接负数填报呢。自己1月属期的申报在2月份已经延期到2月28日。
同时，在总局12366在疫情发票答疑的第7问中，关于1月份开具增值税通俗发票的，可以选择更正当期申报，则可对2020年1月属期增值税纳税申报表举行更正申报，将当期应适用免税政策的销售额等项目填入增值税纳税申报表免税栏次和《增值税减免税申报明细表》对应栏次。也就是说，若是是通俗发票，我2月份申报1月份增值税时就直接负数填报享受减免税了。为什么关于专票要折腾先交税再退税。
建议：强烈建议关于专票、·普票接纳一致的处理方法，允许纳税人在2月份申报1月份增值税时就可以享受税收优惠政策。没须要搞成先交税，再抵税和退税。先交退却，人为增添不须要的办税本钱，且没有真正使免税政策施展疫情时期缓解纳税人资金难题的效果。若是2月份申报时没有填负数且已经申报缴税完成了，则在3月份申报2月份时再填负数，这样使抵税和退税酿成个体问题而不是普遍问题，真正体现税收优惠政策的至心。
这样才既不增添纳税人肩负，影响优惠政策帮助效果，也不增添下层税务干部后期退税的肩负。
二、享受免税的，开具增值税通俗发票（电子通俗发票）是否需要追回？
若是切合增值税免税条件的纳税人在1月份开具的不是增值税专票，而是开具的正常税率的增值税通俗发票，那本次纳税人享受免税，是否需要将通俗发票收回，重开零税率发票（增值税电子通俗发票开具红字发票），从而才华享受增值税免税呢？
我们以为，关于特殊时期的特殊思量。自己增值税通俗发票就不涉及进项税抵扣。若是要求纳税人收回发票重开，着实会涉及到企业和消耗者之间的价钱争议。好比，我原来给你提供效劳收款106万元（6%增值税）。你现在免税了，若是要收回发票重开，国家给你免增值税了，是否你应该退6元给我，给我开100的发票，照旧不退款重新开106的发票。因此，这就涉及到国家给的这个免税事实是给消耗者照旧给企业。我们以为，这次疫情时代的增值税免税政策的大的初志照旧要帮助中国大大都的中小微企业，应该只管形成政策执行的效果惠及他们。
建议：我们建议，关于切合增值税免税条件的纳税人，1月份开具增值税通俗发票的，就不需要收回和红冲了，直接应该赞成他们在2月份申报1月份税款时就直接在未开票金额中负数红冲，同时举行减免税申报。这种情形更没须要让别人2月份先交税，到3月份申报2月份税款时再负数申报去退税或抵税。虽然，在2月份政策已经公布后，你享受免税的，开票则应该按免税发票开具。
三、是否对纳税人1月开票营业特殊思量，按单笔开票营业享受免税
好比某住宿企业2020年1月，开具增值税通俗发票106万元（含税），开具增值税专用发票212万元（含税）。
凭证政谋划定，该纳税人享受增值税免税，关于开具增值税专用发票的，必需后期开红字发票。可是，并非所有的受票人都赞成啊。好比，许多国际旅馆的标价都是这么写的，住宿费一晚100，不含税金。你开票开106给我，那国家现在免增值税就没有税金了，你现在应该收我100，而不是106。此时我就差别意你开红字发票，若是开就要退6元给我。
此时，就会导致纳税人一部分票能够开红字，一部分发票就无法开具红字。若是我们要求纳税人享受增值税免税，必需按整体谋划规模来，只要有一笔营业没法开具红字发票，则整个营业都不可以免税，则部分纳税人现实上1月份就没法享受免税。若是部分税务干部再进一步延伸，若是你1月份国家给你免税，你不享受，属于放弃，放弃36个月内不可再享受，则这部分纳税人整个疫情时代增值税免税就完全泡汤了。以是，这就是各人看到的，再好的政策，你没有接地气的征管步伐和执行口径，即是画大饼。
建议：我们建议是，关于1月份情形特殊思量，允许纳税人凭证单笔营业分拆享受免税，即关于开具通俗发票的，不要收回直接红冲。关于增值税专用发票的，允许纳税人自主判断，先红冲。待疫情竣事1个月后，纳税人向税务机关报送针对1月份红字发票开具的信息，无法开具的申报补税。
虽然了，针对2月份后的，则应该统一执行，若是纳税人享受免税则应该开免税通俗发票。若是纳税人不享受免税，则正�？�，不允许开普票免税，开专票交税。
四、能否允许纳税人部分项目营业免税、部分项目营业不享受免税
好比，某旅馆既提供住宿营业，也提供餐饮营业。此时，关于住宿营业享受增值税免税会较量贫困，一是客户住宿一样平常需要开具增值税专票，其次，一旦住宿免增值税还涉及重大的进项税转出问题。而餐饮营业自己就开具增值税通俗。此时，我们能否允许纳税人关于住宿营业放弃享受增值税免税，餐饮营业选择享受增值税免税呢？
建议：从政策培植纳税人的角度，我们建议在现实征管中，若是纳税人能准确、脱离核算住宿和餐饮的营业，应该允许纳税人按差别项目营业划分选择享受照旧不享受增值税免税，使税收优惠政策最大化惠及纳税人。
作者：新利体育税务集团合资人/天下手艺总监 赵国庆
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