尊重的纳税人：
凭证《国家税务总局关于完善关联申报和同期资料治理有关事项的通告》（国家税务总局2016年第42号通告，以下简称42号通告），切合关联申报和同期资料准备条件的纳税人，请在报送年度企业所得税纳税申报表时附送《中华人民共和国企业年度关联营业往来报告表（2016年版）》，并做好同期资料相关文档的准备事情 。
关联申报篇
一、关联申报的主体
实验查账征收的住民企业和在中国境内设立机构、场合并据实申报缴纳企业所得税的非住民企业，年度内与其关联方爆发营业往来的，在报送年度企业所得税纳税申报表时，应当附送《中华人民共和国企业年度关联营业往来报告表(2016年版)》 。
企业年度内未与其关联方爆发营业往来，但切合42号通告第五条划定需要报送国别报告的，只填报《报告企业信息表》和国别报告的6张表 。
企业年度内未与其关联方爆发营业往来，且不切合国别报告报送条件的，可以不举行关联申报 。
二、关联申报的限期
企业需在2019年5月31日前，就2018年度的关联营业往来举行关联申报，向主管税务机关报送《中华人民共和国企业年度关联营业往来报告表（2016年版）》（和企业所得税年报申报限期一致） 。
三、关联申报的报送方法
企业可以在电子税务局（网上申报）报送年度企业所得税纳税申报表时同时报送《中华人民共和国企业年度关联营业往来报告表（2016年版）》 ；也可以通过直接上门（办税效劳厅窗口受理）举行关联申报 。
为阻止征期办税效劳厅较长的期待时间，建议宽大纳税人选择电子税务局端申报，足不出户，尽享高效便捷 。
四、需申报表单
企业在报告年度内爆发关联营业往来的，除必需填报表G000000《报告企业信息表》、表G100000《中华人民共和国企业年度关联营业往来汇总表》、表G101000《关联关系表》3张表单外，应凭证现真相形选填其余表单 。
五、执法责任
《征管法》第六十二条划定：纳税人未凭证划定的限期治理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未凭证划定的限期向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期纠正，可以处二千元以下的� ？� ；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的� ？� 。
《企业所得税法》第四十四条划定：企业不提供与其关联方之间营业往来资料，或者提供虚伪、不完整资料，未能真实反应其关联营业往来情形的，税务机关有权依法审定其应纳税所得额 。
国家税务总局关于宣布《特殊纳税视察调解及相互协商程序治理步伐》的通告（国家税务总局通告2017年第6号）第四条第六款划定：未凭证划定举行关联申报或者准备同期资料的，税务机关在实验特殊纳税视察时，会重点关注该类危害特征的企业 。
国家税务总局关于完善预约定价安排治理有关事项的通告（国家税务总局通告2016年第64号）第六条第三款第2项、第3项划定：未凭证有关划定填报年度关联营业往来报告表 ；未凭证有关划定准备、生涯和提供同期资料，税务机关可以拒绝企业提交的预约定价安排谈签意向 。
六、温馨提醒
1.关联方并不但指企业，可以是企业、组织或者小我私人 。
2.纳税人必需先完成2018年度企业所得税年度申报，才可举行关联申报 。
3.请纳税人尽早上岸电子税务局并实时完成关联申报，以免泛起邻近阻止日期网络拥堵的情形 。
同期资料篇
一、同期资料的种别
同期资料包括主体文档、外地文档和特殊事项文档 。每种文档划分设定准备条件，企业团结自身情形，只要知足其中一种文档的准备条件就要准备响应的同期资料文档, 保存一个企业需准备多种文档的可能性 。
（一）切合下列条件之一的企业，应当准备主体文档：
1.年度爆发跨境关联生意营业，且合并该企业财务报表的最终控股企业所属企业集团已准备主体文档 。
2.年度关联生意营业总额凌驾10亿元 。
（二）年度关联生意营业金额切合下列条件之一的企业，应当准备外地文档:
1.有形资产所有权转让金额（来料加工营业凭证年度收支口报关价钱盘算）凌驾2亿元 。
2.金融资产转让金额凌驾1亿元 。
3.无形资产所有权转让金额凌驾1亿元 。
4.其他关联生意营业金额合计凌驾4000万元 。
主要提醒：企业为境外关联方从事来料加工等简单生工营业，或从事分销、合约研发营业，若泛起亏损，无论是否抵达42号通告要求的准备标准，均应当就亏损年度准备同期资料外地文档 。
（三）需要准备同期资料特殊事项文档的企业：
特殊事项文档包括整天职摊协议特殊事项文档和资源弱化特殊事项文档 。企业签署或者执行整天职摊协议的，应当准备整天职摊协议特殊事项文档 。企业关联债资比例凌驾标准比例需要说明切合自力生意营业原则的，应当准备资源弱化特殊事项文档 。
二、宽免条款
切合以下情形之一的，可免去准备所有或部分同期资料：
1.企业仅与境内关联方爆发关联生意营业的，可以禁绝备主体文档、外地文档和特殊事项文档 。
2.企业执行预约定价安排的，可以禁绝备预约定价安排涉及关联生意营业的外地文档和特殊事项文档，且关联生意营业金额不计入同期资料外地文档的关联生意营业金额规模 。
三、同期资料的准备时限
同期资料主体文档应当在企业集团最终控股企业会计年度终了之日起12个月内准备完毕 ；外地文档和特殊事项文档应当在关联生意营业爆发年度次年6月30日之前准备完毕 。同期资料应当自税务机关要求之日起30日内提供 。
企业因不可抗力无法按期提供同期资料的，应当在不可抗力消除后30日内提供同期资料 。
纳税人对关联申报和同期资料准备有任何问题的，都可与主管税务机关联系，以及拨打12366纳税效劳热线咨询 。
国家税务总局浙江省税务局
2019年5月13日
