9月22日，国际会计准则理事会（IASB，以下简称理事会）宣布了《售后租回中的租赁欠债》，对《国际财务报告准则第16号——租赁》（以下简称《国际财务报告准则第16号》）举行了修订（以下简称本次修订）。
一、有关配景
关于售后租回生意营业，《国际财务报告准则第16号》要求企业凭证《国际财务报告准则第15号——客户条约收入》评估其资产转让是否属于销售，并划分资产转让属于销售和资产转让不属于销售两种情形作出了响应会计处理划定，但对资产转让属于销售时租回形成的租赁欠债的后续计量等未作出详细划定，实务中保存多种差别做法，导致卖方兼承租人的财务报表保存较大差别。为此，理事会于2020年11月27日宣布了《售后租回中的租赁欠债（征求意见稿）》，向全球利益相关方征求意见和建议。理事会梳理剖析收到的反响意见后，调解了上述征求意见稿中的部分起源决议，最终形成并宣布本次修订。
二、本次修订的主要内容
本次修订要求企业应当接纳一样平常租赁的后续会计处理要领对售后租回中的使用权资产和租赁欠债举行后续会计处理。详细而言，卖方兼承租人对售后租回中的租赁欠债举行后续计量以确定“租赁付款额”或“变换后租赁付款额”时，不得确认与租回获得的使用权有关的利得或损失。租赁变换导致租赁规模缩小或租赁期缩短且未作为一项单独租赁举行会计处理的，卖方兼承租人应当仍将部分终止或完全终止租赁的相关利得或损失计入当期损益。
本次修订未划定卖方兼承租人计量售后租回中的租赁欠债的详细要领，仅在《国际财务报告准则第16号》所附的示例部分微调了“示例24——具有牢靠租赁付款额和优于市场条款的售后租回生意营业”相关内容，新增了“示例25——具有不取决于指数或比率的可变租赁付款额的售后租回生意营业中的使用权资产和租赁欠债的后续计量”。关于具有不取决于指数或比率的可变租赁付款额的售后租回生意营业，新增的示例25对“租赁付款额”提供了两种确定要领：一是凭证在租赁期最先日预计的租赁付款额确定“租赁付款额”，二是以租赁期内等额的租赁付款额确定“租赁付款额”。
三、生效日期和衔接划定
本次修订要求企业自2024年1月1日或之后最先的会计年度期初接纳该修订；允许企业提前接纳，但需披露该情形。
本次修订还要求企业凭证《国际会计准则第8号——会计政策、会计预计变换和过失》对《国际财务报告准则第16号》首次执行日后签署的售后租回生意营业举行追溯调解。
泉源: 会计准则委员会
