资产损失税务处理的主要企业所得税文件 ，包括《财务部、国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税[2009]57号）和《企业资产损失所得税税前扣除治理步伐》（国家税务总局通告[2011]第25号）两个文件。上述两个实验虽然几年来 ，纳税人仍容易忽视资产损失处理的细节。我们总结了其中几个典范易忽视的处理细节 ，供纳税人参考。
1.忽视区分资产损失性子
财税[2009]57号划定：企业因存货盘亏、毁损、报废、被盗等缘故原由不得从增值税销项税额中抵扣的进项税额 ，可以与存货损失一起在盘算应纳税所得额时扣除。新《增值税暂行条例》划定：非正常损失的购进货物及相关的应税劳务 ，非正常损失的在产品、产制品所耗用的购进货物或者应税劳务涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣。但实务中许多纳税人由于不区分资产损失性子 ，把正常损失当成非正常损失处理 ，或把非资产损失均以为是正常损失 ，前者涉及的进项税作转来由置 ，增添了企业增值税肩负 ，同时税务机关审核时可能不认定进项税转出额 ，导致纳税调增；后者应转出而不转出 ，保存偷漏税危害。
因此 ，企业爆发资产损失时 ，首先应准确判断存货损失的损失性子 ，即正常损失和很是损失。新《增值税暂行条例实验细则》对非正常损失诠释是指因治理不善造成被盗、丧失、霉烂变质的损失。区分正常损失与非正常损失的要害在于区分造成损失的缘故原由是主观因素照旧客观因素 ，若是是主观缘故原由造成的存货损失 ，则属于非正常损失；若是由客观缘故原由造成的 ，则属于正常损失。其次 ，企业在一样平常谋划中要注重对损失申报所需资料的网络和准备 ，并做好实时与税务机关对损失性子的相同。
2.忽视变价收入 ，导致重复征税
财税[2009]57号划定：对企业毁损、报废的存货 ，以该存货的本钱减除残值、包管赔款和责任人赔偿后的余额 ，作为存货毁损、报废损失在盘算应纳税所得额时扣除。因此 ，若是爆发非正常损失须进项税额转出时 ，存货本钱应扣除残值厥后盘算应转出进项税额。一样平常而言企业处理报损存货时 ，取得变价收入仍需要计征增值税 ，如直接以存货本钱为基数来盘算进项税转出 ，则会造成变价收入部分重复征税。可是许多纳税人处理该问题时未思量变价收入 ，导致变价收入部分重复征税 ，主管税务机关审核时 ，可能不认可多转出金额。
3.忽视资产现实报废、毁损与账务处理的实时性
《企业所得税法》划定：衡宇、修建物以外未投入使用的牢靠资产不得盘算折旧扣除。因此 ，税法上的“阻止使用”无论是暂时性的闲置照旧永世性的报废转出 ，都是不允许计提折旧的。
不少企业内部资产报损有严酷的程序和流程。但走完程序和流程导致资产损失由工业使用部分提出申请到企业权力部分审批确认之间保存时间差 ，该时间差视企业内部审批效率纷歧 ，少则几天 ，多则数月 ，甚至跨年度。而企业在获得审批确认后 ，通常举行资产损失账务 ，由于报损资产内部审批时代继续计提折旧 ，导致企业内部工业使用部分提出申请损失与最终账务处理损失保存差别 ，该差别就是内部审批时代的折旧额。但企业报废、毁损阻止使用的牢靠资产 ，税务处理上应当自阻止使用月份的次月起阻止盘算折旧。报损资产内部审批时代计提折旧应作为损失金额报损 ，而不可再继续计提折旧。
别的 ，可能保存部分牢靠资产恰幸亏内部审批时代折旧到期 ，在账务处理上该部分牢靠资产抵达或凌驾使用年限而成为清单申报损失 ，而现实上应属于专项申报损失。
4.忽视以前年度资产损失现实资产损失和法定资产损失的区分
国家税务总局通告[2011]第25号划定 ，企业以前年度爆发的资产损失未能在昔时税前扣除的 ，可以凭证本步伐的划定 ，向税务机关说明并举行专项申报扣除。其中 ，属于现实资产损失 ，准予追补至该项损失爆发年度扣除 ，其追补确认限期一样平常不得凌驾五年。属于法定资产损失 ，应在申报年度扣除。但不少纳税人往往未区分现实资产损失和法定资产损失 ，均在申报年度扣除。
5.忽视报损资产核算本钱与现实本钱的差别
税法上认可存货的报损损失应为现实本钱 ，但许多企业对存货治理和核算的要求 ，一样平常治理并非按现实本钱核算。如工业企业按妄想本钱核算 ，零售企业接纳售价金额核算 ，尚有的接纳标准本钱核算。但许多企业当存货盘亏、毁损或报废时 ，简朴得接纳账面本钱举行报损 ，未将其调解为现实本钱 ，导致多申报或少申报损失。
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