泉源：税屋
关于这个问题，实务中争议很大。主流看法以为：这里的正当凭证一样平常是指发票，但也不尽然。税务一样平常掌握，当上游收款一方需要缴纳流转税时，这里的正当凭证必需是发票，例如修建企业收取修建款子，建材销售商收取建材款，由于需要缴纳流转税，因此开发企业必需取得发票 ；上游收款一方不需要缴纳流转税时，不需要将发票作为正当凭证，例如在境外爆发的用度、拆迁赔偿费、接受投资的土地。虽然上述主流看法并没有明确的执法依据，这种理念借鉴了《营业税暂行条例实验细则》第19条对营业税差额纳税“正当有用凭证”的诠释。
关于“以票控税”，真个是“一管就死，一放就乱”！造成税务机关经常在两难境界中彷徨。
问题一、取得“发票流向不符”的发票是否允许税前扣除 ？
例如，M公司接受某A建材公司开具的门窗发票1000万元，经由税务机关审核，发明
该批发票现实卖给了B公司，即：该批发票流向不符。经由税务机关进一步核实，门窗货物现实保存，该公司现实支付给了A公司1000万元。
税务机关处理意见：
1、凭证《关于进一步增强通俗发票治理事情的通知》（国税发【2008】80号）文件第8条第2款划定：“在一样平常检查中发明纳税人使用不切合划定发票特殊是没有填开付款方全称的发票，不得允许纳税人用于税前扣除、抵扣税款、出口退税和财务报销。”《关于增强企业所得税治理的意见》（国税发【2008】88号）文件第二条第三款第3项划定：“增强发票核实事情，不切合划定的发票不得作为税前扣除凭证。”
2、税务机关在网站上提供了便捷的发票流向盘问窗口，企业未在网络窗口盘问，从而实时发明发票流向不符的情形，未尽到最少的注重义务。
综上：要求该公司补缴企业所得税款250万元（假设门窗发票已所有进入了销售本钱）。
企业抗辩理由：
1、《企业所得税法》第8条划定，企业现实爆发的、合理的、相关的支出允许在企业所得税前扣除，由于企业营业真实爆发，因此应当允许在企业所得税前扣除。因此国税发【2008】80号文件、国税发【2008】88号文件与上位法抵触，应属无效。
2、M公司对A公司不法取得发票的行为并不知情，属于善意取得，没有主观居心性，因此不应肩负补缴税款的责任。
3、国税发【2008】80号、国税发【2008】88号文件均强调不切合划定的发票“不得用以税前扣除、不得作为税前扣除凭证”，并没有划定该笔营业不允许在企业所得税前扣除，虽然门窗发票属于不切合划定的发票，不可作为税前扣除的凭证，企业提供了付款凭证、条约协议、门窗入库协议等证据，足以证实营业真实爆发，应允许在企业所得税前扣除。
【剖析】
一样平常这种情形，税务机关会坚持不允许在企业所得税前扣除，会特殊强调企业未在网络盘问，实时发明发票流向不符，因此必需缴纳税款。事实上在税务局内部也保存强烈争议，一样平常所得税部分倾向于只要营业真实就应当允许在企业所得税前扣除，而稽察局则坚持发票形式不对规，就不允许扣除。兹事体大，总局对营业真实发票不对规是否允许在企业所得税前扣除，接纳极端审慎态度，不敢容易发通告举行明确，以免滋生误差，对这种稽察案件往往是，企业允许补税，则顺遂了案，企业闹腾的厉害，则个案解决，一案一议，不举行个案比照。
【建议】
若是数字小，企业最后认账补税，若是数字，则接纳复议、诉讼等执法救援步伐，是否能够胜出，在未定之数。
问题二、套号发票是否允许在企业所得税前扣除 ？
众所周知，套号发票在网络中是盘问不出来的，企业除了问题（一）中的3项理由，要重点加上第4个理由，企业在网络上举行了盘问，网络盘问效果属于真票，企业已经尽到了注重义务，要求企业补税与理不对。
【剖析】
相比发票流向不符，套号发票企业要求在税前扣除的理由越发充分，越发义正辞严，若是数额较大，企业更应挺直腰杆与税务机关相同，不吝举行行政复媾和行政诉讼，赢面很是大。
问题三、取得“仰面不全”的发票是否允许在企业所得税前扣除 ？
如前所述，《关于进一步增强通俗发票治理事情切合划定发票特殊是没有填开付款方全称的发票，不得允许纳税人用于税前扣除、抵扣税款、出口退税和财务报销。”
因此税务机关会引用该条款，对“仰面不全”的发票不予在企业所得税前扣除。新疆自治区地税局甚至专门发文《新疆维吾尔自治区地方税务局关于名称较长的单位填开发票使用规范的通知》，划定：“凭证国家税务总局对纳税人填开发票必需填写收付款方单位全称的划定，为相识决因纳税人单位全称较长给填开使用发票带来的未便，经研究决议，对我区从事营业税应税劳务、单位全称较长的纳税人，在填开或吸收发票时，可使用单位规范性简称。现将有关事项通告如下：
一、在我区从事营业税应税劳务，其单位全称凌驾30个字的纳税人，可以使用10个字以上、30个字以内(均含本数)的规范性简称。
二、纳税人使用单位规范性简称前，必需向其主管地税机关提出申请，由主管地税机关审核后，逐级上报自治区地方税务局，经自治区地方税务局赞成并向社会宣布纳税人单位使用规范性简称的通告，其通告的纳税人单位规范性简称视同全称。
三、凡经自治区地方税务局赞成并通告使用规范性简称的纳税人单位，在填开或吸收发票时，发票上填写的单位规范性简称正当有用。四、本通告自2013年6月1日起施行。”可谓“奇文共赏之”！
笔者以为，总局的这种划定失之严苛，且在一个增强通俗发票治理的文件，划定这种重大税政问题，也不严肃，笔者检查的一个地方性银行，若是严酷凭证此划定处理，哇塞，几个亿的用度不必扣了！能执行么 ？敢执行么 ？。虽然有这样的划定，企业仍可以凭证上述第（一）项问题，从3个方面举行申诉，以为最终能够申诉下来的可能性也是很大的。
问题四、《解放军有偿效劳专用票据》是否可以作为正当凭证在企业所得税前扣除 ？
宁波市地方税务局企业所得税热门政策问答2014年第1期第34条：
《国家税务总局关于军队事业单位对外有偿效劳征收企业所得税若干问题的通知》(国税发[2000]61号)已经作废。财务部、总后勤部重新修订印发了《军队票据治理划定》，从2012年1月1日起在三军步队执行。
问:中国人民解放军有偿效劳收费专用票据能否作为正当凭证在企业所得税前扣除 ？
答:可以。财务部、总后勤部重新修订印发了《军队票据治理划定》，从2012年1月1日起在三军步队执行。新修订的《划定》以国家财务票据治理制度和《中国人民解放军财务条例》为依据，针对近年来攻击发票违法犯法运动中发明的新情形新问题，从立异治理手段、解决保存突出问题入手，重新划分了军队收费票据种类及适用规模，凭证中央军委有关增强军队单位对外有偿效劳治理的安排要求，单独设立了有偿效劳收费专用票据，规范对外有偿效劳行为。军队收费票据机具开票，手写无效，由总后勤部凭证划定的票据式样、数目和防伪手艺要求统一组织印制，财务部监制，套印“中央财务票据监制章”和“中国人民解放军票据监制章”。
问:《青岛市地税局企业所得税问题解答》（青地税二函【2014】2号）第27条划定：“财务部监制的中国人民解放军有偿效劳专用票据能否作为企业所得税税前扣除凭证 ？
答：凭证《企业所得税法》第八条的划定，企业与步队有关单位现实爆发真实营业，且与其取得收入有关的合理的支出，步队有关单位开具的由财务部监制套印“中央财务票据监制章”和“中国人民解放军票据监制章”的中国人民解放军有偿效劳专用票据可以作为税前扣除的凭证。”
【剖析】
由上可以看出，2012年1月1日实验的《军队票据治理划定》，建设了有偿效劳收费专用票据，可以在企业所得税前扣除。
问题五、接受投资的不动产是否需要发票在税前扣除折旧 ？
如前所述，是否需要发票作为正当的扣税凭证，要害看上游企业对该营业是否有缴纳流转税的义务，若是有，则需要发票，不然不需要。因此，接受投资的不动产是否需要发票，要看投资方以不动产作价投资，是否缴纳营业税，凭证财税【2002】191号文件划定，纳税人以不动产投资入股，与被投资方共享利润、共担危害的不征收营业税，因此被投资方无需以发票作为正当的扣税凭证。
该问题要注重两件事儿：一是虽然总局对此问题没有明确划定，可是广东省的粤地税函【2007】703号文件回复佛山地税局，明确指出：接受房地产投资无需发票作为正当的扣税凭证 ；二是接受投资的不动产要以评估报告和投资条约作为正当的扣税凭证，可是评估报告并非在任何时间都是正当的扣税凭证。例如：在股权收购中，股权溢价会以评估报告的形式显示出，可是企业不可做账：借：资产，贷：资源公积，从而垫高资产的计税基础。
问题六、支付违约金是否需要发票作为正当的扣税凭证 ？
仍然凭证上游企业是否需要缴纳流转税作为标准来判断，分为四种情形：
案例1：A公司与B公司签署协议，约定收购B公司的全资子公司M公司，但最终A公司放弃收购，凭证协议约定支付给B公司违约金100万元，A公司做账，借：营业外支出，贷：银行存款。
剖析：股权转让自己就不需要缴纳营业税，因此B公司收到因股权转让而派生出来的违约金也不在缴纳营业税的规模，以是A公司无需发票作为正当扣税凭证。
案例2：A公司销售货物给B公司，由于B公司未准期付款，A公司收取了100万元违约金，最终购销生意营业作废。B公司做账，借：营业外支出，贷：银行存款。
剖析：由于购销生意营业最终没有完成，因此A公司收取的违约金不属于价外用度，记�。杭弁狻⒓弁�，有价才有外！既然A公司收取的违约金无需缴纳增值税，那么B公司的支出无需发票。
案例3：A公司销售货物给B公司，由于A公司未准期交货，B公司收取了100万元违约金，最终购销生意营业完成。A公司做账，借：营业外支出，贷：银行存款。
剖析：B公司在生意营业中属于接受货物一方，虽然最终购销生意营业完成，其收取的违约金不属于价外用度，因此没有缴纳增值税的义务，以是不需要发票作为正当的扣税凭证。虽然有一种看法以为，要视同返利，由B公司出具红票扣减收入。
案例4：A公司销售货物，由于B公司未准期付款，A公司收取违约金100万元，最终生意营业完成。
剖析：A公司销售货物并收取违约金，属于典范的价外用度，应缴纳增值税，因此B公司支付的100万元违约金，需要发票作为正当的扣税凭证。
问题七、房地产企业支付给小我私人的青苗赔偿费、拆迁赔偿费是否需要发票 ？
凭证前述原则来判断，小我私人取得的青苗赔偿费、拆迁赔偿费现在未纳入营业税征税规模，以是无需以发票作为扣税凭证。
问题八、老板在外洋考察营业的支付是否需要发票作为正当的扣税凭证 ？
这个问题，纯属瞎掰，老板住外洋的旅馆，那能取得境内的营业税发票，境外的旅馆可莫有在中国缴纳营业税的义务，因此无需发票作为扣税凭证� ？墒钦庋乃拔窕�，笔者就见过两次，非说企业在境外的消耗没有发票，一律不得税前扣除！
