2015年春节最火的“运动”是什么？人们很快会想到支付宝、微信、QQ掀起的红包大战。红包大战，令2015年的春节格外“红火”，在吸引“眼球”的同时引发了人们对包括小我私人所得税问题在内的诸多问题的讨论。这些讨论泛起在一些媒体的报道中，也体现在人们对撒播的“财税[2015]250号”微信红包征税文件的不以为然之中。本文想通过相识红包大战中的红包类型、红包泉源和商业目的，来简要谈谈红包大战中的一些的“税”事。
1.红包大战中的红包类型、红包泉源和商业目的
1.1红包类型
支付宝、微信、QQ掀起的红包大战，主要有两种类型:现金红包和非现金红包。现金红包来说，用户获得的是真金白银，落入用户的绑定的银行卡或其他账户内，可用于消耗或提现。非现金红包，主要包括代金券红包，折扣券红包，消耗券红包，卡券红包等，在消耗时抵用一定的金额，但一样平常不可换取现金。
1.2红包泉源
红包泉源主要是两类，一类是带有商业目的企业或小我私人，包括支付宝、微信、腾讯QQ等互联网企业以及与上述互联网企业举行商业运作的企业或小我私人；另一类是非商业目的的企业或小我私人，包括亲友挚友通过微信等新途径发放红包和公益性红包，例如腾讯公益宣布团结中国扶贫基金会提倡“新年送有爱红包”项目，网友可通过微信、手机Q等发出公益红包，为山区孩子们送上新年大礼。
1.3红包大战的商业目的
移动支付辽阔的市场远景，正是互联网巨头们投入真金白银的动力，互联网企业和线下商家不吝血外地投入，让用户把自己的平台酿成支付习惯。例如，要加入阿里抢红包运动，用户不得不装置手机支付宝；要加入微信的抢红包运动，用户不得不绑定银行卡。别的，除了生长新的移动支付用户之外，商家已经将眼光投向移动付费应用，希望提供应用户实验多种O2O应用的时机，例如打车软件、微店、视频网站等商家提供的种种移动效劳的现金红包和非现金红包。从上述目的来看，互联网企业和商业提倡的抢红包运动性子类似市场推广或营业宣传性子的运动。
2．红包大战中的联系到的税务问题
红包大战中引起人们体贴的税务问题主要包括两个：抢到红包的用户是否要缴纳小我私人所得；支付红包的互联网企业或商家是否能在企业所得税税前线支。
2.1网上撒播的“财税[2015]250号”
正当网络红包征税的讨论热情如日中天时，网络上撒播着对微信红包征税的“财税[2015]250号”文件，文件划定：一、小我私人微信红包所得凭证20%的税率计征小我私人所得税。二、发放微信红包支出可以税前扣除。三、关于只收不发的小我私人，凭证80%税率计征小我私人所得税。上述文件的真实性虽然可疑，但也值得我们进一步思索究竟要不要缴纳个税问题，支付方能否税前线支等税务问题,而不是简朴地讥笑或不以为然。
2.2 红包类型与税务处理
2.2.1红包类型与小我私人所得税
关于现金红包，抢红包运动中，互联网企业或商户关于本单位以外的不特定职员（用户）发送现金红包或现金红包，前面已经剖析过，保存商业目的情形下，实质是一种营销模式和生产谋划相关，可以明确为营业宣传或市场推广。关于现金红包而言，似切合财税〔2011〕50号中按“其他所得税”项目全额适用20％的税率缴纳小我私人所得税的划定，须由现金红包发放方代扣代缴小我私人所得税。
对非现金红包而言，爆发赠券消耗时，直接作为折扣销售（商颐魅折扣），切合财税〔2011〕50号中不征收小我私人所得税的划定。
财务部、国家税务总局2011年宣布《关于企业促销展业赠予礼物有关小我私人所得税问题的通知》（财税〔2011〕50号），对企业和单位在营销运动中以折扣折让、赠品、抽奖等方法，向小我私人赠予现金、消耗券、物品、效劳等（以下简称礼物）有关小我私人所得税征免问题予以了明确:
在销售商品（产品）和提供效劳历程中向小我私人赠予礼物，不征收小我私人所得税的三种情形：1.企业通过价钱折扣、折让方法向小我私人销售商品（产品）和提供效劳；……
向小我私人赠予礼物，取得该项所得的小我私人应依法缴纳小我私人所得税，税款由赠予礼物的企业代扣代缴的三种情形：1.企业在营业宣传、广告等运动中，随机向本单位以外的小我私人赠予礼物，对小我私人取得的礼物所得，凭证“其他所得”项目，全额适用20％的税率缴纳小我私人所得税。……
关于公益性红包而言。对小我私人发放公益性红包而言，《中华人民共和国小我私人所得税法实验条例》第二十四条划定：税法第六条第二款所说的小我私人将其所得对教育事业和其他公益事业的捐赠，是指小我私人将其所得通过中国境内的社会整体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾难地区、贫困地区的捐赠。捐赠额未凌驾纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。
2.2.2红包类型与企业所得税
关于现金红包，保存商业目的情形下，实质是一种营销模式，与生产谋划相关，互联网企业或商户的现金红包支出可以明确为营业宣传费或市场推广费。企业爆发的切合条件的广告费和营业宣传费支出，除国务院财务、税务主管部分尚有划定外，不凌驾昔时销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；凌驾部分，准予在以后纳税年度结转扣除。可是实务中，由于税务治理中的“以票管税”思绪，现金红包支出被认定为无据支出或捐赠支出，导致无法税前线支的税务危害仍保存，需要做好相同息争释事情。
关于非现金红包而言，凭证《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函[2008]875号）划定，企业为增进商品销售而在商品价钱上给予的价钱扣除属于商颐魅折扣，商品销售涉及商颐魅折扣的，应当凭证扣除商颐魅折扣后的金额确定销售商品收入金额。
关于公益性红包,应注重接受捐赠方的接受捐赠资格和正当票据问题。《中华人民共和国企业所得税法》第九条，企业爆发的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在盘算应纳税所得额时扣除；《中华人民共和国企业所得税法实验条例》第五十一条，企业所得税法第九条所称公益性捐赠，是指企业通过公益性社会整体或者县级以上人民政府及其部分，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》划定的公益事业的捐赠。关于基金会、慈善组织等公益性社会整体的捐赠资格，应关注国家总局、各地国家和地方税务局每年宣布的名单。
3.亲友挚友的红包赠与缺乏征税依据
亲友挚友使用微信等互联网工具举行红包收发，具有浓重的民俗色彩的行为，与古板的支属、朋侪间红包赠与行为无实质上的区别。执法也未对民间红包赠与有明确的划定，税法对该红包的征税显然也缺乏理论依据，笔者以为不属于个税征收规模。
4.小结
大规模的互联网红包大战，在吸引“眼球”的同时引发了人们对包括小我私人所得税问题在内的诸多问题的讨论。由于受纳税意识、纳税遵从度、征管条件等影响，人们对互联网红包征税讨论，始终把它视为一个令人一笑而过的笑话，就像他们在网上看到撒播的财税[2015]250号时讥笑或不以为然的心情一样。但实质上，一种商业行为或模式的兴起，包括互联网红包大战，税务问题仍是绕不开的话题，需要我们引起一定的重视，并做好税务妄想和治理。
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