财税〔2014〕116号和财税〔2015〕41号划分划定了企业和小我私人非钱币性资产投资的所得税税务处理政策，两者的税务处理有哪些主要的异同点呢，我们来比照剖析下，以供读者参考 。
1．资产转让所得的盘算
财税〔2014〕116号：企业以非钱币性资产对外投资，应对非钱币性资产举行评估并按评估后的公允价值扣除计税基础后的余额，盘算确认非钱币性资产转让所得 。即资产转让所得=（评估后的公允价值-计税基� 。�
财税〔2015〕41号：小我私人以非钱币性资产投资，应按评估后的公允价值确认非钱币性资产转让收入 。非钱币性资产转让收入减除该资产原值及合理税费后的余额为应纳税所得额 。即资产转让所得=（评估后的公允价值-资产原值-合理税费）
剖析：两者的收入确认口径是一致，均为评估后的公允价值 。但扣除本钱纷歧致 。企业资产一样平常在谋划历程中一样平常计提折旧或摊销，并已税前线支，则本钱应为资产原值扣减已税前线支的折旧或摊销，即计税基础 。企业所得税接纳综合税制，在利润总额的基础上盘算应纳税所得税，其资产转让历程中合理税费已列支在税金及附加、治理用度或营业外支出中，而小我私人所得税接纳分类分项盘算应纳税所得税，需要明确详细扣除项目 。
2. 收入确认时点
财税〔2014〕116号：企业以非钱币性资产对外投资，应于投资协议生效并治理股权挂号手续时，确认非钱币性资产转让收入的实现 。
财税〔2015〕41号：小我私人以非钱币性资产投资，应于非钱币性资产转让、取得被投资企业股权时，确认非钱币性资产转让收入的实现 。
剖析：企业非钱币性资产转让收入的实现，投资协议生效并治理股权挂号手续时，较容易掌握，一样平常可以明确为工商变换时 。但小我私人来说，应于非钱币性资产转让、取得被投资企业股权时，实务中可能会引起纠纷 。民法中工业所有权的转移是可以由当事人约定的 。民法通则第72条第2款划定，凭证条约或者其他正当方法取得工业的，工业所有权从工业交付时起转移，当事人尚有约定的除外 。而税务机关一样平常倾向于应在股权挂号或变换前完成纳税义务，不然容易泛起征收误差 。
3. 递延纳税方法
财税〔2014〕116号：住民企业以非钱币性资产对外投资确认的非钱币性资产转让所得，可在不凌驾5年限期内，分期匀称计入响应年度的应纳税所得额，按划定盘算缴纳企业所得税 。
财税〔2015〕41号：小我私人应在爆发上述应税行为的次月15日内向主管税务机关申报纳税 。纳税人一次性缴税有难题的，可合理确定分期缴纳妄想并报主管税务机关备案后，自觉生上述应税行为之日起不凌驾5个公历年度内（含）分期缴纳小我私人所得税 。
小我私人以非钱币性资产投资生意营业历程中取得现金补价的，现金部分应优先用于缴税 ；现金缺乏以缴纳的部分，可分期缴纳 。
剖析：两者都可以分期，但保存显着差别：第一，企业可以分期匀称计入响应年度，分期确认的是应纳税所得额，而小我私人是分期缴纳税款 ；第二小我私人并没有匀称的要求，征纳双方似有自由权或裁量权 ；第二，小我私人分期缴纳所得税，要有条件条件，即一次性缴税保存难题，并报主管税务机关备案 ；第三，小我私人若是取得现金对价，只有现金缺乏以缴纳的部分，可分期缴纳 。
4.递延纳税的终止
财税〔2014〕116号：企业在对外投资5年内转让上述股权或投资收回的，应阻止执行递延纳税政策，并就递延期内尚未确认的非钱币性资产转让所得，在转让股权或投资收回昔时的企业所得税年度汇算清缴时，一次性盘算缴纳企业所得税.
企业在对外投资5年内注销的，应阻止执行递延纳税政策，并就递延期内尚未确认的非钱币性资产转让所得，在注销昔时的企业所得税年度汇算清缴时，一次性盘算缴纳企业所得税 。
财税〔2015〕41号：小我私人在分期缴税时代转让其持有的上述所有或部分股权，并取得现金收入的，该现金收入应优先用于缴纳尚未缴清的税款 。
剖析：企业以下情形下应终止递延纳税优惠，并就尚未确认的非钱币性资产转让所得一次性缴纳税款：5年内转让股权、投资收回的或注销 。小我私人对递延纳税的终止并不明确，只划定分期缴税时代转让其持有的上述所有或部分股权，并取得现金收入的，该现金收入应优先用于缴纳尚未缴清的税款 。未划定注销和取得非现金资产时，是否要缴纳尚未缴清的税款，可能会爆发征管误差或引起争议 。
5.适用规模
财税〔2014〕116号：本通知所称非钱币性资产投资，限于以非钱币性资产出资设立新的住民企业，或将非钱币性资产注入现存的住民企业 。
财税〔2015〕41号：本通知所称非钱币性资产投资，包括以非钱币性资产出资设立新的企业，以及以非钱币性资产出资加入企业增资扩股、定向增发股票、股权置换、重组改制等投资行为 。
剖析：财税〔2014〕116号表述的将非钱币性资产注入现存的住民企业，和财税〔2015〕41号所表述的出资加入企业增资扩股、定向增发股票，在实务中是一致的 。小我私人非钱币性资产投资的税务政策的规模似乎大于企业，财税〔2015〕41号还包括股权置换、重组改制等投资行为 。现实上企业以非钱币性资产出资加入股权置换、重组改制等投资行为，虽不可分期确认所得，但可以获得更优惠的政策，即若是切合条件可以适用《财务部 国家税务总局关于企业重组营业企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕59号）等文件划定的特殊性税务处理 。
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