作者：新利体育税务所事务所合资人 王冬生 赵岩
上海及以后北京等地的增值税刷新对非试点地区企业的影响分为两种情形：对非试点地区偕行业企业的影响 ；对非试点地区接受相关劳务企业的影响。由于本文仅仅是提供一个剖析问题的思绪 ，我们照旧以交通运输业为例。
只管上海的刷新会推广到其他地区 ，可是刷新没有确定的时间表 ，在其他地方试点之前 ，做上述剖析照旧有须要的。
一、非试点地区偕行企业面临的挑战
上海增值税刷新试点的行业及适用税率是：有形动产租赁17% ；交通运输业11% ；研发和手艺效劳、信息手艺效劳、文化创意效劳、物流辅助效劳、鉴证咨询效劳6%。
为剖析利便 ，以非试点地区的交通运输企业为例 ，上海的交通运输企业刷新后 ，对非试点地区的交通运输业有什么影响呢？怎样应对呢？
剖析上海刷新对非试点地区交通运输企业的影响 ，首先要剖析接受交通运输效劳的企业可能做出的选择。
假定位于非试点地区的甲公司是增值税一样平常纳税人 ，接受非试点地区乙公司提供的交通运输效劳 ，支付的运费是100元 ，可以抵扣进项税7% ，7元作为进项税 ，93元作为本钱 ，在所得税前扣除。由于100元是含税价 ，若是换算成不含税价 ，可以抵扣的百分比是几多呢？假定抵扣率是X ，则
100=93*（1+X） X=7.5%
仅仅从抵扣比例也可推断刷新对乙公司的倒运影响。
上海交通运输企业改征增值税后 ，适用11%的税率。若是支付含税的运费照旧100元 ，可以抵扣几多进项税呢？
100/(1+11%)=90.1 90.1*11%=9.9
也就是说 ，在支付含税运费100元 稳固的情形下 ，若是接受非试点地区运输企业提供的劳务 ，可以作为进项税抵扣的只有7元 ，所得税前扣除的本钱是93元 ，而接受上海改征增值税的交通运输企业提供的劳务 ，可以作为进项税扣除的有9.9元 ，所得税前扣除的本钱为90.1元 ，可以节约本钱2.9元(93-90.1)。
显而易见 ，在运费的含税价相同的情形下 ，接受上海运输企业提供的劳务 ，比接受非试点地区运输企业提供的劳务 ，可以抵扣更多的进项税 ，节约运输本钱 ，试点地区对非试点地区的偕行业企业提出了挑战。
二、非试点地区偕行企业的对策
面临上海增值税刷新带来的潜在倒运影响 ，非试点地区的乙公司怎样应对呢？虽然最好的步伐是推动外地政府举行同样的刷新 ，但在刷新实验之前 ，可以思量的步伐有3个：降价、与上海的偕行相助、自己在上海设分公司。
（一）、降价
价钱似乎永远可以作为竞争的手段。甲公司在选择时 ，只管首先思量可以抵扣的进项税的巨细 ，可是最终的决议因素是可以税前扣除的运输本钱的崎岖 ，若是乙公司能使甲公司坚持与接受上海运输企业效劳同样的税前扣除本钱 ，则可以阻止上海刷新对自己的倒运影响 ，也就是说降价 ，降到使甲公司运输本钱为90.1元的水平。假定降价后的运输价钱为X元 ，则：
X-X*7%=90.1 X=96.9元
将运费价钱由100元降到到96.9元时 ，可以使甲公司与接受上海运输企业含税运费100元时同样的税前扣除本钱90.1元 ，可以坚持竞争力不受影响。
虽然 ，在思量价钱水平时 ，应参考上海企业的运输价钱 ，一个基来源则是 ，只要自己的价钱使甲公司在所得税前扣除的运输本钱与接受上海运输企业劳务可以税前扣除的成内情同 ，就可以阻止刷新带来的倒运影响。
（二）、与上海的偕行相助
所谓与上海的偕行相助 ，就是乙公司将承揽的甲公司的营业 ，先由上海丙公司承接 ，然后再由上海丙公司将其承揽的运输营业交由乙公司现实提供 ，丙公司给甲公司开具增值税专用发票 ，乙公司给丙公司开具运输业发票。乙公司这样做 ，也许比直接降价好一些。
凭证财税[2011]111号文件附件2 ，试点纳税人提供应税劳务 ，凭证国家有关营业税政谋划定差额征收营业税的 ，允许其以取得的所有价款和价外用度 ，扣除支付给非试点纳税人价款后的余额为销售额。由于交通运输业可以差额征税 ，凭证上述划定 ，假定丙公司给甲公司提供运输劳务 ，含税运费是100元 ，其中价款是90.1元 ，销项税是9.9元。丙公司再将其中的98元支付给乙公司 ，那么丙公司的销售额应该是2元 ，其中盘算的销项税是：
销项税额=2/(1+11%)*11%=0.2元
运费收入为1.8元
那么 ，乙公司给丙公司开具的运费发票 ，丙公司还可以盘算进项税抵扣吗？应该不可以 ，由于丙公司已经将支付给乙公司的运费扣减了盘算销项税的销售额 ，若是再盘算进项税 ，就是重复盘算了。
乙公司应缴纳的营业税是
98*3%=2.94元
对乙公司而言 ，若是能凭证上述要领处理 ，比降价好一些。
（三）、在上海设立分公司
与上海的偕行相助 ，事实要承�？突Я魇� ，肥水外流的危害 ，可以思量在上海设立一分公司 ，既可阻止客户流失 ，也可避免肥水外流。
若是设立分公司 ，应尽快取得增值税一样平常纳税人资格。上海对提供应税效劳的企业 ，认定一样平常纳税人的标准是应税效劳年销售额500万元 ，若是不到500万元 ，可是会计核算健全 ，能准确提供税务资料 ，也可以申请一样平常纳税人资格。若是设立分公司 ，可以思量将部分营业转由分公司治理 ，以尽快取得增值税一样平常纳税人资格。
三、其他地区接受劳务的企业面临的机缘
对其他地区接受劳务的企业而言 ，由于上海某些劳务已经改征增值税 ，可以思量是否选择请上海的企业提供类似效劳 ，若是其他情形 ，如效劳质量等概略相同 ，可以较量运输用度本钱 ，在接受北京乙公司提供的运输劳务抵扣7%和接受上海企业提供的运输劳务抵扣11%的情形下 ，选择运输本钱较低的效劳提供商。
虽然 ，选择效劳供应商 ，需要综合思量种种因素 ，不可简朴地较量本钱崎岖。
