为落实2018年8月31日天下人大常委会审议通过的新小我私人所得税法，财务部及国家税务总局起草了《中华人民共和国小我私人所得税法实验条例（修订草案征求意见稿）》与《小我私人所得税专项附加扣除暂行步伐（征求意见稿）》,已于11月4日竣事征求意见，征求意见稿获得了社会公共的普遍关注。别的, 新《中华人民共和国小我私人所得税法》 第十一条划定，有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款,预扣预缴步伐由国务院税务主管部分制订，但预扣预缴计划尚未正式宣布，网传的累计预扣法最终怎样实验尚有诸多细节问题需要解决。
无论怎样，个税新政将于2019年1月1日实验，拟实验的综合与分类相团结的小我私人所得税制仍然是以自然人为纳税人，但申报内容和申报方法已爆发了较大转变，在不到一个月的时间内企业怎样实现个税扣缴的平稳过渡，避免纳税人多交或者少交小我私人所得税的情形，规避税务危害，建议企业早做准备，重点从以下几个方面向员工举行政策宣传和相关涉税信息的填报向导。
1．怎样判断纳税义务
修订后的小我私人所得税法引入了住民小我私人和非住民小我私人的看法，住民小我私人判断中关于在中国境内无住所（通常指外籍和港澳台职员）而一个纳税年度内在中国境内栖身累计满一百八十三天的小我私人，为住民小我私人。住民小我私人从中国境内和境外取得的所得，遵照本规则定缴纳小我私人所得税。凭证实验条例修订草案征求意见稿，仍然保存了五年、单次离境30天、一连或累计90天等，详细归纳参阅（表1：中国境内无住所小我私人的纳税义务）。
表1：中国境内无住所小我私人的纳税义务
2．明确综合所得的四项内容
凭证现行《小我私人所得税法实验细则》，四项综合所得主要包括以下内容：
第一，人为、薪金所得，是指小我私人因任职或者受雇而取得的人为、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、津贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
第二，劳务酬金所得，是指小我私人从事设计、装潢、装置、制图、化验、测试、医疗、执法、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、字画、镌刻、影视、录音、录像、演出、演出、广告、展览、手艺效劳、先容效劳、经纪效劳、代庖效劳以及其他劳务取得的所得。
第三，稿酬所得，是指小我私人因其作品以图书、报刊形式出书、揭晓而取得的所得。
第四，特许权使用费所得，是指小我私人提供专利权、商标权、著作权、非专利手艺以及其他特许权的使用权取得的所得；提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。
小我私人所得税法实验条例同时对纳入综合征税的“劳务酬金所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的用度后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按百分之七十盘算。”
需要注重的是关于住民纳税人是按年汇算清缴综合所得，特殊关于取得劳务酬金所得的纳税人，在部分地区已按审定征收率预缴税款或是由扣缴义务人预扣缴税款的，并非已完全推行乃岚义务，需要举行年度汇算清缴申报。
3．纳税人需要治理纳税申报的七种情形
小我私人所得税以所得人为纳税人，以支付所得的单位或者小我私人为扣缴义务人。有下列情形之一的，纳税人应当依法治理纳税申报：
（一）取得综合所得需要治理汇算清缴；
（二）取得应税所得没有扣缴义务人；
（三）取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款；
（四）取得境外所得；
（五）因移居境外注销中国户籍；
（六）非住民小我私人在中国境内从两处以上取得人为、薪金所得；
（七）国务院划定的其他情形。
关于公司员工知足以上情形的，需要提醒其自行、委托扣缴义务人及第三方署理机构治理纳税申报。
4．相识专项附加扣除的内容及扣除人的选择
住民小我私人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除用度六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。
专项附加扣除，包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出，凭证《小我私人所得税专项附加扣除暂行步伐（征求意见稿）》，专项附加扣除信息详见（表2:专项附加扣除信息表）。
表2：专项附加扣除信息表(征求意见稿)
凭证征求意见稿中的专项附加扣除政策，纳税人可以选择扣除人，扣除时间等，纳税人需要凭证现真相形确定专项附加扣除的扣除人，好比学历教育支出，可以选择怙恃或自己扣除，不得重复扣，若是自己作为学历继续教育扣除每年可以扣除4800元，而作为子女教育由怙恃可以扣除12000元。别的大病医疗、住房贷款、住房租金、赡养老人均保存由家庭成员的谁来扣除的选择问题，关于家庭来说，选择由整年综合所得相对高的纳税人来扣除，总体税负最低。
5．树立诚信意识，准确填报涉税收入及涉税扣除信息
修改后的小我私人所得税法增添了国家差别部分间涉税信息的共享机制，要求公安、人民银行、金融监视治理等相关部分应当协助税务机关确认纳税人的身份、金融账户信息。公安、人民银行、金融监视治理等相关部分应当协助税务机关确认纳税人的身份、金融账户信息。教育、卫生、医疗包管、民政、人力资源社会包管、住房城乡建设、公安、人民银行、金融监视治理等相关部分应当向税务机关提供纳税人子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等专项附加扣除信息。税务部分将与多部分实现第三方信息共享，核对纳税人申报信息的真实准确性。
由于专项扣除信息的数据量重大，凭证前期模拟测试情形，在新小我私人所得税实验初期，并不可包管对信息的所有比照校验，但如后续发明信息填报过失，有关部分依法将纳税人、扣缴义务人遵守本法的情形纳入信用信息系统，并实验团结激励或者惩戒。
以是企业需要对员工增强政策宣传和向导，专项附加扣除信息由纳税人自行填报并由纳税人肩负信息的真实准确，填报信息过失都可能引起多交或者少交税款，从而爆发不须要的税款损失或是纳税信用危害。
作者：新利体育税务师事务所合资人 师毅诚
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