问：本公司生产谋划用电、食堂、整体宿舍以及职工小我私人生涯用电均共用一个电度表，电力部分统一开具了一张增值税专用发票。讨教：本公司支付的增值税应当怎样抵扣 ？怎样会计处理?
答：凭证《中华人民共和国增值税暂行条例》（中华人民共和国国务院第538下令）第十条划定：“下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：(一)用于非增值税应税项目、免征增值税项目、整体福利或者小我私人消耗的购进货物或者应税劳务;(二)非正常损失的购进货物及相关的应税劳务;(三)非正常损失的在产品、产制品所耗用的购进货物或者应税劳务;(四)国务院财务、税务主管部分划定的纳税人自用消耗品;(五)本条第(一)项至第(四)项划定的货物的运输用度和销售免税货物的运输用度。”企业食堂、整体宿舍用电属于整体福利领域，职工小我私人生涯用电属于小我私人消耗用度领域，因此对企业用于整体福利和小我私人消耗所购进的电力响应的进项税部分不可抵扣。生产谋划用电允许进项抵扣。
举例：你公司2016年9月份用电总价(不含税)20000元，其中：生产用电的电价为18000元，职工生涯用电的电价是１0000元。食堂、整体宿舍用电的电价是１0000元。电力公司开具的增值税专用发票，电价20000元，税额3400元，价税合计23400元。假设你公司食堂、整体宿舍用电是由公司肩负,对职工小我私人用电是由小我私人肩负。作会计分录如下：
借：制造用度 18000
应交税费——应交增值税（进项税额） 3400
应付职工薪酬—人为 10000
应付职工薪酬—非钱币性福利 10000
贷：银行存款 23400
同时将增值税进项税转出,会计分录为:
借: 应付职工薪酬—人为 1700
应付职工薪酬—非钱币性福利 1700
贷:应交税费-应交增值税(进项税转出) 3400
福使用度应由生产产品肩负计入产品本钱时,会计处理为:
借:制造用度—职工福利费 11700
贷:应付职工薪酬—非钱币性福利 11700
作者：新利体育税务集团 纪宏奎
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