现在新型冠状病毒疫情仍在高发期，为了应对新型冠状病毒撒播，一些恢复生产的企业不得不要求员工佩带口罩、手套上岗，企业统一购置这些劳动防护用品，或是发放津贴由员工自行购置，关于企业来讲，差别的处理方法会对企业的税负造成差别的影响 。
一、劳保用品or职工福利费
政策1：凭证《关于规范社会包管缴费基数有关问题的通知》（劳社险中心函〔2006〕60号）划定，劳动掩护支出的规模包括：事情服、手套、洗衣粉等劳保用品，解毒剂等清静掩护用品，清凉饮料等防暑降温用品，以及凭证原劳动部等部分划定的规模对接触有毒物质、矽尘作业、放射线作业和潜水、沉箱作业、高温作业等5类工种所享受的由劳动掩护费开支的保健食物待遇 。
政策2：凭证国家清静羁系总局办公厅《关于修改用人单位劳动防护用品治理规范的通知》（安监总厅安健〔2018〕3号）第二章第十条“（二）防御缺氧空气和空气污染物进入呼吸道的呼吸防护用品”相关划定，公司集中采购发放给员工的口罩可以作为劳动防护用品治理 。
政策3：凭证《国家税务总局关于企业人为薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）第三条关于职工福利费扣除问题：“《企业所得税法实验条例》第四十条划定的企业职工福利费，包括以下内容：
（一）尚未实验疏散办社会职能的企业，其内设福利部分所爆发的装备、设施和职员用度，包括职工食堂、职工浴室、剃头室、医务所、托儿所、疗养院等整体福利部分的装备、设施及维修保养用度和福利部分事情职员的人为薪金、社会包管费、住房公积金、劳务费等 。
（二）为职工卫生保健、生涯、住房、交通等所发放的各项津贴和非钱币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医用度、未实验医疗统筹企业职工医疗用度、职工供养直系支属医疗津贴、供暖费津贴、职工防暑降温费、职工难题津贴、救援费、职工食堂经费津贴、职工交通津贴等 。
（三）凭证其他划定爆发的其他职工福利费，包括丧葬津贴费、抚恤费、安家费、探亲假盘费等 。”
在现在防疫形势下，配戴口罩及手套已成为8小时正式事情时间上岗的必需品，与整体福利或小我私人消耗无关，因此凭证以上政谋划定，公司因防控新型冠状病毒撒播熏染，为员工所采购的口罩、手套等防疫用品支出，属于确因事情需要的劳保用品支出，应该计入劳动防护用品 。
二、企业购置税会处理及实操要点
企业购置包括企业批量购置后发放给员工使用，或员工购置并开具发票到企业报销用度，相关处理如下 。
1、增值税的进项税抵询问题及会计处理
政策依据：凭证《增值税暂行条例》的划定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：关于增值税一样平常纳税人，用于非增值税应税项目、免征增值税项目、整体福利或者小我私人消耗的购进货物或者应税劳务的进项税额不得从销项税额中抵扣 。
采购劳保用品支出属于劳动历程中防护用品，不属于整体福利或小我私人消耗，因此允许抵扣进项税 。
在现行增值税政策下，企业采购口罩、手套等防疫用品属于应征增值税规模的劳保用品，只要增值税一样平常纳税人企业取得正当的增值税扣税凭证，可以抵扣进项税额 。
会计处理：
借：治理用度/销售用度-劳动掩护费
应交税费-应交增值税-进项税额
贷：银行存款
关于增值税小规模纳税人，无论取得增值税专用发票照旧通俗发票，都不保存进项税抵询问题，以含税金额计入劳动掩护费 。
会计处理：
借：治理用度/销售用度-劳动掩护费
贷：银行存款
2、企业所得税的税前扣除
凭证《企业所得税法实验条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第四十八条：“企业爆发的合理的劳动掩护支出，准予扣除 。”
依据《企业所得税税前扣除凭证治理步伐》，企业为员工采购的口罩、手套等防疫用品，属于劳动掩护支出，取得切合划定的扣税凭证，可以在企业所得税税前扣除 。
3、小我私人所得税
小我私人因事情需要，从单位取得并现实属于事情必备的劳动掩护用品，不属于小我私人的所得，以是无需缴纳小我私人所得税 。
三、现金津贴员工自行购置税会处理及实操要点
但值得注重的是，若公司因口罩及手套等防疫用品批量采购难题，给每个员工发放的现金津贴，要求员工自行购置口罩及手套等防疫用品的，为职工卫生保健、生涯、住房、交通等所发放的各项津贴则不属于劳动掩护费支出，只能计入职工福利费 。
会计处理：
借：应付福利费
贷：银行存款
借：治理用度/销售用度等-福利费
贷：应付福利费
1、企业所得税
凭证《中华人民共和国企业所得税法实验条例》第四十条划定，企业爆发的职工福利费支出，不凌驾人为、薪金总额14%的部分，准予扣除 。
2、小我私人所得税
同时，现金津贴属于员工小我私人所得，应与员工当月人为合并，代扣代缴小我私人所得税 。政策依据：《国家税务总局关于生涯津贴费规模确定问题的通知》（国税发〔1998〕155号）第二条第二项划定，下列收入不属于免税的福利费规模，应当并入纳税人的人为、薪金收入计征小我私人所得税：（二）从福利费和工会经费中支付给本单位职工的人人有份的津贴、津贴 。
现金津贴不涉及增值税，发放时应制作领取表格，作为内部自制凭证，并应该单独设置账册，举行准确核算，凭证职工福利费的扣除标准在企业所得税税前扣除 。
四、建议
非典时代为支持企业做好防疫事情，曾出台一些优惠政策，如财税[2003]101号第二条：“为避免非典范肺炎的扩散，对单位发给小我私人的用于预防非典范肺炎的药品、医疗用品和防护用品等实物（不包括现金），可不计入小我私人当月的人为、薪金收入，免予征收小我私人所得税 。” 现在正是防疫要害时期，为减轻企业肩负，更好的避免病毒撒播，资助企业尽快恢复生产，建议借鉴非典时期履历，制订关于支持企业防控新型冠状病毒的相关政策 。
作者：新利体育江苏魏军和戴旭峰团队
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