凭证财税[2015]116号文件、财税[2017]38号文件的划定，有限合资制创投企业接纳股权投资的方法，直接投资于未上市中小高新手艺企业、首创科技型企业的，其法人合资人、小我私人合资人划分可享受投资额70%抵扣的税收优惠政策，能够大幅降低投资人的税收肩负，对投资人而言是重大的政策利好。而实务中，由于各地税务机关关于相关优惠的备案流程尚未出具准确的质料要求，创投企业及投资人应当注重享受优惠的详细操作流程，以准确实时享受税收优惠。
一、直接投资于未上市中小高新手艺企业
凭证财税[2015]116号文件，自2015年10月1日起，天下规模内的有限合资制创业投资企业接纳股权投资方法投资于未上市的中小高新手艺企业满2年（24个月）的，该有限合资制创业投资企业的法人合资人可凭证其对未上市中小高新手艺企业投资额的70%抵扣该法人合资人从该有限合资制创业投资企业分得的应纳税所得额，昔时缺乏抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。因此，直接投资于未上市中小高新手艺企业的投资额抵扣税收优惠，仅限于有限合资制创投企业的法人合资人享受，小我私人合资人不可享受。
凭证国家税务总局通告2015年第81号的划定，法人合资人享受优惠政策需举行两个层面的备案：
1.有限合资制创投企业的备案
凭证文件划定，有限合资制创业投资企业法人合资人切合享受优惠条件的，应在切合条件的年度终了后3个月内向其主管税务机关报送《有限合资制创业投资企业法人合资人应纳税所得额分派情形明细表》。因此，在切合条件的年度终了3个月内，由有限合资制创投企业向创投企业所在田主管税务机关，报送《有限合资制创业投资企业法人合资人应纳税所得额分派情形明细表》，并取得税务机关盖章后的表格。需要注重的是，创投企业保存多个可享受优惠法人合资人的，应凭证法人合资人的数目报送响应份数的表格，并将税务机关盖章后的原件分发给每一法人合资人。
实务中，合资制创投企业向税务机关举行备案时，税务机关可能要求创投企业提供发改委出具的创投企业备案证实及年检及格通知书，而部分创投企业在建设时并未经由发改委的备案，因此，切合条件的创投企业应提前向发改委或其他有关部分增补创投企业的备案，以顺遂享受税收优惠政策。
2.法人合资人的备案
法人合资人可享受税收优惠的，应当于汇算清缴之前举行企业所得税优惠事项的备案，并报送如下质料：（1）企业所得税优惠事项备案表；（2）法人合资人应纳税所得额抵扣情形明细表；（3）有限合资制创业投资企业法人合资人应纳税所得额分派情形明细表。其中，《抵扣情形明细表》由法人合资人凭证所投资切合条件的创投企业情形填写，《分派情形明细表》由创投企业备案后取得。
备案完成后，法人合资人须将如下质料留存备查：
（1）创业投资企业年检及格通知书；
（2）中小高新手艺企业投资条约或章程、现实所投资金的验资报告等相关质料；
（3）省、自治区、直辖市和妄想单列市高新手艺企业认定治理机构出具的中小高新手艺企业有用的高新手艺企业证书复印件（注明“与原件一致”，并加盖公章）；
（4）中小高新手艺企业基本情形（职工人数、年销售（营业）额、资产总额等）说明；
（5）《法人合资人应纳税所得额抵扣情形明细表》；
（6）《有限合资制创业投资企业法人合资人应纳税所得额分派情形明细表》；
（7）省税务机关划定的其他资料。
法人合资人享受税收优惠的备案流程如下：
二、直接投资于首创科技型企业
凭证财税[2017]38号文件的划定，有限合资制创业投资企业（以下简称合资创投企业）接纳股权投资方法直接投资于首创科技型企业满2年的，法人合资人可以凭证对首创科技型企业投资额的70%抵扣法人合资人从合资创投企业分得的所得；昔时缺乏抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。小我私人合资人可以凭证对首创科技型企业投资额的70%抵扣小我私人合资人从合资创投企业分得的谋划所得；昔时缺乏抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。因此，法人合资人、小我私人合资人均可享受该优惠政策。
1.有限合资创投企业的备案
凭证国家税务总局通告2017年第20号的划定，合资创投企业法人合资人切合享受优惠条件的，合资创投企业应在投资首创科技型企业满2年的年度以及分派所得的年度终了后3个月内向合资创投企业主管税务机关报送《合资创投企业法人合资人所得分派情形明细表》；合资创投企业应在投资首创科技型企业满2年的年度终了3个月内，向合资创投企业主管税务机关治理备案手续，备案时应报送《合资创投企业小我私人所得税投资抵扣备案表》，同时将有关资料留存备查（备查资料同公司制创投企业）。合资企业多次投资统一首创科技型企业的，应按年度划分备案。
因此，在合资创投企业保存法人合资人和小我私人合资人的情形下，合资创投需要划分就法人合资人和小我私人合资人的优惠事项划分报送质料和备案。实务中，税务机关可能要求创投企业提供创投备案证实质料，凭证我们相识的情形，试点地区的多家证监局已经发文，将为切合条件的创投企业出具证实。
凭证各地的文件和事情流程，切合条件的创投基金应于4月尾之前向证监局报送《享受税收试点政策的创业投资基金证实质料申请表》，表样如下：
2.法人合资人的备案
凭证20号通告的要求，法人合资人应在年度申报享受优惠时，向主管税务机关治理备案手续，备案时报送《企业所得税优惠事项备案表》。同时将法人合资人投资于合资创投企业的出资时间、出资金额、出资比例及分派比例的相关证实质料、合资创投企业主管税务机关受理后的《合资创投企业法人合资人所得分派情形明细表》及其他有关资料留存备查。留存备查的其他资料同公司制创投企业。
3.小我私人合资人的备案
凭证文件要求，小我私人合资人无需自行备案，由合资创投企业在年度终了3个月内，向主管税务机关报送《合资创投企业小我私人所得税投资抵扣备案表》、《合资创投企业小我私人所得税投资抵扣情形表》两张表，小我私人合资人的小我私人所得税年度申报，应将昔时允许抵扣的投资额填至《小我私人所得税生产谋划所得纳税申报表（B表）》“允许扣除的其他用度”栏，并同时标明“投资抵扣”字样。
法人合资人及小我私人合资人享受税收优惠的备案流程如下：
作者：新利体育税务集团合资人/天下手艺总监 赵国庆
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