某税务机关通过大数据发明某广告公司购置了一批手机，取得了增值税专用发票，举行了抵扣。通过相识，该企业购置手机系用于销售赠予，即客户购置广告效劳，可以获赠手机一台，效劳条约中有约定，可是没有在发票上体现。由此，增值税怎样缴纳成为税企争议的焦点。
首先，我们需要确认，这种购置效劳赠予的货物是否需要视同销售。
《中华人民共和国增值税暂行条例实验细则》第四条“单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：……（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠予其他单位或者小我私人。”这里是指无偿赠予需要视同销售。购置广告效劳赠予手机，属于附有条件、义务的有偿赠予。营改增时期，多地税务机关答疑也明确了提供效劳同时向客户赠予不属于视同销售。例如，湖南营改增答疑三第十二条“金融企业提供金融效劳的同时向客户赠予的促销品，如金融效劳销售价钱包括促销品，则不按视同销售货物处理，如在销售价钱之外赠予其他单位和小我私人的促销品，应视同销售货物处理。其他纳税人有类似情形的，比照处理”。故，这种购置效劳赠予的货物不需要视同销售。
这里需要说明一点的是，不管是有偿赠予照旧无偿赠予，进项税都是可以抵扣的。
接下来，我们需要明确怎样开票以及怎样确认销项税额。
这里有两种差别的看法，大部分的看法以为在条约中注明的赠品，不需要单独体现，可按销售效劳全额开具发票申报销项税额�Ｉ杏幸恢挚捶ㄒ晕枰钒垂始壑翟谕骋徽欧⑵碧逑�，划分适用差别的税率。
持有第二种看法的人，所接纳的文件依据为《国家税务总局关于折扣额抵减增值税应税销售额问题通知》（国税函[2010]56号）之划定：“《国家税务总局关于印发〈增值税若干详细问题的划定〉的通知》（国税发[1993]154号）第二条第（二）项划定：“纳税人接纳折扣方法销售货物，若是销售额和折扣额在统一张发票上划分注明的，可按折扣后的销售额征收增值税”。纳税人接纳折扣方法销售货物，销售额和折扣额在统一张发票上划分注明是指销售额和折扣额在统一张发票上的“金额”栏划分注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。未在统一张发票“金额”栏注明折扣额，而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除”。
第二种看法是将有偿赠予看作折扣销售，折扣销售开票划定的主要目的是规范发票金额，合计金额最终要为净额，与有偿赠予营业实质差别。
笔者以为，销售效劳赠予货物，这种营业的实质是赠品销售价钱为零，赠品价值体现在销售效劳中，故应按销售效劳全额开具发票，但由于我国是“以票控税”，故应该将赠品在发票中做零元销售，这样就将营业实质在票面获得充分反应，也才华有力的证实有偿赠予，可以有用的避免有些企业钻误差将无偿赠予作为有偿赠予处理。
作者：湖南新利体育税务师事务所高级司理 戴志辉
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