A公司收到其主管税务机关通知，B经销商在2022年年头已经走逃失联，被税务机关认定为非正�；�，以为其上一年度从B经销商取得的增值税专用发票为异常增值税扣税凭证，故要求A公司将已抵扣税额作进项税额转出并补交增值税。不含税本钱亦不得在企业所得税前扣除，应调解 2021年度企业所得税纳税申报并补交税款。以上补缴税款按划定加收滞纳金。A公司该如那里置？（A公司纳税信用为A级）
一、增值税处理
凭证《国家税务总局关于异常增值税扣税凭证治理等有关事项的通告》（国家税务总局通告2019年第38号）相关划定，因A公司为纳税信用A级纳税人，在取得异常凭证且已经申报抵扣增值税的，可以自接到税务机关通知之日起 10 个事情日内，向主管税务机关提出核实申请。经税务机关核实，切合现行增值税进项税额抵扣相关划定的，可不作进项税额转出。
二、企业所得税处理
凭证《企业所得税税前扣除凭证治理步伐》的通告(国家税务总局通告2018年第28号）相关划定，企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不对规发票、不对规其他外部凭证的，若支出真实且已现实爆发，应当在昔时度汇算清缴期竣事前，要求对方补开、换开发票、其他外部凭证。补开、换开后的发票、其他外部凭证切合划定的，可以作为税前扣除凭证。
企业在补开、换开发票、其他外部凭证历程中，因对方注销、作废、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正�；У忍厥庠倒试晌薹ú箍⒒豢⑵薄⑵渌獠科局さ�，可凭以下资料证实支出真实性后，其支出允许税前扣除：
（1）无法补开、换开发票、其他外部凭证缘故原由的证实资料（包括工商注销、机构作废、列入非正常谋划户、休业通告等证实资料）；
（2）相关营业运动的条约或者协议；
（3）接纳非现金方法支付的付款凭证；
（4）货物运输的证实资料；
（5）货物入库、出库内部凭证；
（6）企业会计核算纪录以及其他资料。
前款第一项至第三项为必备资料。
三、常见“异常凭证”该怎样治理
增值税扣税凭证治理，是纳税人增值税抵扣治理的主要环节。简朴来说，异常增值税扣税凭证（以下简称异常凭证），就是无法纳入正常认定抵扣环节的增值税专用发票。让我们一起来学习一下异常增值税扣税凭证的规模、详细处理流程等内容吧~
一、异常增值税凭证规模
属于下列情形之一的增值税专用发票，列入异常凭证规模：
（一）纳税人丧失、被盗税控专用装备中未开具或已开具未上传的增值税专用发票；
（二）非正�；伤叭宋聪蛩拔窕厣瓯ɑ蛭窗椿ń赡伤翱畹脑鲋邓白ㄓ梅⑵�；
（三）增值税发票治理系统审核比对发明“比对不符”、“缺联”、“作废”的增值税专用发票；
（四）经税务总局、省税务局大数据剖析发明，纳税人开具的增值税专用发票保存涉嫌虚开、未按划定缴纳消耗税等情形的；
（五）走逃（失联）企业存续谋划时代爆发下列情形之一的：
1.商贸企业购进、销售货物名称严重背离的；生产企业无现实生产加工能力且无委托加工，或生产能耗与销售情形严重不符，或购进货物并不可直接生产其销售的货物且无委托加工的；
2.直接走逃失踪不纳税申报，或虽然申报但通过填列增值税纳税申报表相关栏次，规避税务机关审核比对，举行虚伪申报的。
（六）增值税一样平常纳税人申报抵扣异常凭证，同时切合下列情形的，其对应开具的增值税专用发票列入异常凭证规模：
1.异常凭证进项税额累计占同期所有增值税专用发票进项税额70%（含）以上的；
2.异常凭证进项税额累计凌驾5万元的。
其中，纳税人尚未申报抵扣、尚未申报出口退税或已作进项税额转出的异常凭证，其涉及的进项税额不计入异常凭证进项税额的盘算。
二、列入异常凭证如那里置
（一）关于增值税进项税额抵扣的处理
1.尚未申报抵扣增值税进项税额的，暂不允许抵扣；
2.已经申报抵扣增值税进项税额的，除尚有划定外，一律作进项税额转来由置。
（二）关于出口退税的处理
1.尚未申报出口退税或者已申报但尚未治理出口退税的，除尚有划定外，暂不允许治理出口退税；
2.适用增值税免抵退税步伐的纳税人已经治理出口退税的, 作进项税额转来由置；
3.适用增值税免退税步伐的纳税人已经治理出口退税的，需追回已退税款。
（三）关于消耗税抵扣的处理
1.消耗税纳税人以外购或委托加工收回的已税消耗品为质料一连生产应税消耗品，尚未申报扣除质料已纳消耗税税款的，暂不允许抵扣；
2.已经申报抵扣的，冲减当期允许抵扣的消耗税税款，当期缺乏冲减的应当补缴税款。
（四）异常增值税凭证核实申请
1.纳税信用品级A级纳税人
取得异常凭证且已经申报抵扣增值税、治理出口退税或抵扣消耗税的，可以自接到税务机关通知之日起10个事情日内，向主管税务机关提出核实申请。经税务机关核实切合相关划定的，可不做相关处理。
纳税人逾期未提出核实申请的，应于期满后凭证相关划定处理。
2.其他信用品级的纳税人
对税务机关认定的异常凭证存有异议，也可以向主管税务机关提出核实申请，但需要先做处理。能否继续抵扣以核实效果为准。
（一）经核实，切合划定的
经核实，切合现行增值税进项税额抵扣或出口退税相关划定的，纳税人可继续申报抵扣或者重新申报出口退税；切合消耗税抵扣划定且已缴纳消耗税税款的，纳税人可继续申报抵扣消耗税税款。
（二）经核实，不切合划定的
经核实，不切合现行增值税进项税额抵扣或出口退税、消耗税相关划定的，纳税人不得申报抵扣增值税进项税额、不得申报出口退税、不得申报抵扣消耗税税款。
三、纳税人怎样提防异常凭证
纳税人为了提防取得异常凭证导致不可抵扣增值税进项税额、不可治理出口退税、不可抵扣消耗税税额及所得税不得税前扣除等带来的危害，一样平常谋划历程中应从事前、事中、事后以下方面着手增强治理。
（一）事前，严酷挑选供应商，确保营业真实
在生意营业前，对生意营业对方的税务信息、谋划规模、企业资质等相关情形举行现实的相识，通过国家企业信用信息、信用中国等门户网站盘问生意营业方的纳税信用信息，同时可以要求生意营业方提供有关的证实质料，须要时需实地考察其是否具备生产谋划能力。
（二）事中，认真审核对方提供的发票、条约、生意营业转账等信息
企业执法部分或条约治理部分需要对生意营业方提供的条约信息举行严酷审核，财务部分要建设好完善的财务治理审核制度。在收到生意营业方提供的发票时，应仔细核查票面内容，开具的发票、银行账户上的企业名称是否一致，并对发票举行真伪磨练，核对发票所述内容是否具备响应的条约、票据等相关证实质料，详细内容是否一致，要按划定的程序审批签字，严酷凭证流程审核通事后，才华给对方付款。
（三）事后，生涯完整生意营业证据
生意营业完成后要将相关生意营业资料证据生涯完整，尤其关于相关营业运动的条约或者协议及接纳非现金方法支付的付款凭证举行留存归档，在对方单位泛起问题时，可拿出有力证据证实营业的真实性。
作者：新利体育山西税务师事务所司理 焦振
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