股票股利亦称“股份股利”或“送红股”，股份公司以股份方法向股东支付的股利。接纳股票股利时，通常由公司将股东应得的股利金额转入资源金，刊行与此相等金额的新股票，按股东的持股比例举行分派。一样平常来说，通俗股股东分派给通俗股票，优先股股东分派给优先股票。对上市公司股东来说，股东持有的股票数目增添，但股东在公司中所占股份的结构和比例稳固。股份公司发放股票股利，投资方与被投资方应当怎样财税处理？
一、被投资企业派发股票股利的财税处理。宣告分派股票股利不做账务处理，被投资企业应当在该计划经股东大会或类似权力机构批准并在工商部分治理完增资手续后，按现实发放的股票面值，借记“利润分派——转作股本的通俗股股利”，贷记“股本”。企业用以资源公积、盈余公积、未分派利润转增股本，只是所有者权益内部的转换，并没有增添收益，因此被投资企业派发股票股利不涉及企业所得税问题。在印花税上，“营颐魅账簿”按实收资源（股本）、资源公积合计金额的万分之二点五缴纳印花税。由于资源公积转增资源属于资源公积和实收资源的内部调解，总金额没有增添，不需要缴纳印花税。但对以“未分派利润”或“盈余公积”转增股本，应当就增添的股本部分盘算缴纳印花税。
二、投资方的会计处理。《财务部关于印发<企业会计准则——应用指南>的通知》（财会〔2006〕18号）附件《企业会计准则－应用指南》的附录《会计科目和主要账务处理》关于“1511 恒久股权投资”划定，被投资单位以后宣密告放现金股利或利润时，企业盘算应分得的部分，借记“应收股利”科目，贷记本科目（损益调解）。收到被投资单位宣密告放的股票股利，不举行账务处理，但应在备查簿中挂号。凭证上述划定，被投资单位发放股票股利，投资方不举行账务处理，但应在备查簿中挂号。
三、投资方收到股票股利的企业所得税处理。凭证《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）第四条划定，企业权益性投资取得股息、盈利等收入，应以被投资企业股东会或股东大会作出利润分派或转股决议的日期，确定收入的实现。但对被投资企业将股权(票)溢价所形成的资源公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、盈利收入，投资方企业也不得增添该项恒久投资的计税基础。由此可见，企业派发股票股利应区分“股权(票)溢价”所形成的资源公积转增股本，照旧以“未分派利润”或“盈余公积”转增股本。
公司用“未分派利润”或“盈余公积”派发红股，相当于用未分派利润向股东分派了股息、盈利，股东再以分得的股息、盈利对上市公司增资，增添上市公司股本。企业所得税规则定，“切合条件的住民企业之间的股息、盈利等权益性投资收益”为企业所得税免税收入。所称“切合条件的住民企业之间的股息、盈利等权益性投资收益”是指住民企业直接投资于其他住民企业取得的投资收益，但不包括一连持有住民企业果真刊行并上市流通的股票缺乏12个月取得的投资收益。因此，切合条件的股票股利，也应属于企业所得税免税收入规模 ；不切合条件的，要按划定缴纳企业所得税。但对被投资企业将股权(票)溢价所形成的资源公积转为股本的，不确认投资方企业的股息、盈利收入，并且投资方企业也不得增添该项恒久投资的计税基础。
四、投资方为小我私人收到股票股利的小我私人所得税处理。《国家税务总局关于股份制企业转增股本和派发红股征免小我私人所得税的通知》（国税发〔1997〕198号）划定，股份制企业用资源公积金转增股本不属于股息、盈利性子的分派，对小我私人取得的转增股本数额，不作为小我私人所得，不征收小我私人所得税 ；股份制企业用盈余公积金派发红股属于股息、盈利性子的分派，对小我私人取得的红股数额，应作为小我私人所得征税。随后《国家税务总局关于原都会信用社在转制为都会相助银行历程中小我私人股增值所得应纳小我私人所得税的批复》(国税函〔1998〕289号)举行了响应的增补说明，国税发〔1997〕198号文件中所说的资源公积金转增小我私人股本不需征税，专指股份制企业“股票溢价”刊行收入形成的资源公积金转增小我私人股本不作为应税所得，不征收小我私人所得税，而与此不相切合的其他资源公积金转增小我私人股本，应当依法征收小我私人所得税，包括企业接受捐赠、拨款转入、外币资源折算差额、资产评估增值等形成资源公积金转增小我私人股本要征收小我私人所得税 ；股份制企业用盈余公积金派发红股属于股息、盈利性子的分派，对小我私人取得的红股数额，应作为小我私人所得征税。
但凭证《财务部 国家税务总局证监会关于上市公司股息盈利差别化小我私人所得税政策有关问题的通知》（财税〔2015〕101号）第一条的划定，小我私人从果真刊行和转让市场取得的上市公司股票，持股限期凌驾1年的，股息盈利所得暂免征收小我私人所得税。小我私人从果真刊行和转让市场取得的上市公司股票，持股限期在1个月以内（含1个月）的，其股息盈利所得全额计入应纳税所得额 ；持股限期在1个月以上至1年（含1年）的，暂减按50%计入应纳税所得额。因此，上市公司派发红股适用差别化小我私人所得税政策。另外，对天下中小企业股份转让系统（新三板）挂牌公司派发红股也同样适用差别化小我私人所得税政策。
五、是否缴纳证券生意营业印花税？现行印花税政谋划定，在上海证券生意营业所、深圳证券生意营业所、北京证券生意营业所、天下中小企业股份转让系统生意、继续、赠与优先股所书立的股权转让书据，均依书立时现实成交金额，由出让方按1‰的税率盘算缴纳证券(股票)生意营业印花税（自2023年8月28日起，证券生意营业印花税实验减半征收政策）。证券生意营业印花税只对出让方征收，差池受让方征收。派发红股是股份公司向股东增发股票，股份公司凭证“营颐魅账簿”的划定缴纳印花税，派发红股不属于生意股票行为，因此，股份公司不保存缴纳证券生意营业印花税。
作者：新利体育（武汉）税务师事务所合资人 纪玮
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