大企业的缴税模式 ，尤其是涉及吞并重组等重大经济运动的缴税模式 ，未来几年可能爆发根天性转变——由税务机关事后对生意营业定性并征税 ，变为事前对生意营业定性并确定税额。这就是国家税务总局正在探索的“税收事先裁定”。
这一转变 ，看似笼统 ，实则意义重大。它将改变许多商业行为的运行模式 ，以及盈利数字。
“这对税务局的事情看法是倾覆性的。” 某省会都会地税局一位事情职员对《第一财经日报》记者体现。
而国家税务总局一位人士向记者先容 ，三年前总局方面就萌生了这个想法 ，经相关部分提议。2012年税务总局首先批准了在大企业实验试点。
从税收征治理念来说 ，它意味着税务治理由税务机关治理为主 ，逐渐向纳税人自我治理转变。通过事先裁定制度 ，税务机关的征税本钱将大幅降低 ，并能更实时准确地掌握企业信息。
而对企业来说 ，可以消除税收危害 ，极大地增添商业运动简直定性；从两者的关系来说 ，该制度使双方由“对立”关系转变为“协调一致”关系。
最近几年 ，另一个悄然转变的征象是 ，以签署《税收遵从相助协议》为形式的征税方法厘革正在各省推广开来 ，山东、山西、贵州、河南、北京、浙江等多地都已有所行动。其中 ，就包括了税收事先裁定的条款。
试点与研究同步推进
现实上 ，税收事先裁定是一个很是前沿的话题 ，在海内的研究论文总共只有十几篇 ，甚至许多财税法专家都没有接触过这个领域。
东南大学法学院虞青松博士申请的《适合我国税收征管体制情形的事先裁定模式建构研究》被列入2014年度国家社科基金项目 ，正在与国家税务总局、江苏省国家税务局、江苏省地方税务局的相关职员相助睁开税收事先裁定的研究。虞青松是这个项目的认真人 ，相关效果将推动未来事先裁定制度的生长。
虞青松博士向本报记者先容 ，所谓“事先裁定” ，是指在生意营业完成之前 ，经纳税人申请 ，就生意营业的定性由税务机关做出正式的预处理决议 ，在生意营业完成后 ，若是与预设条件一致 ，则税务机关必需凭证预处理决议征税。
税务是一个极其重大的领域 ，甚至许多人穷其一生 ，只能对一个税种研究通透。并购重组等重大经济行为的计税 ，经常泛起不同和不确定性 ，导致企业在现实经济行为爆发之前无法准确估算本钱 ，从而保存潜在的重大税收危害。
若是企业申请的涉税事项获得税务部分的“事先裁定” ，那么 ，它所划定的税务处理方法也是唯一的。由此可见 ，“事先裁定”关于重组企业来说犹如一个“护身符”。
例如 ，某企颐魅正在举行一项重大的吞并重组 ，凭证以前的做法 ，税务机关会在重组完成后对生意营业举行定性 ，并凭证生意营业性子所对应的税收方法来征税。但由于生意营业过于重大 ，对生意营业性子可能有差别的认定和看法（例如对融资租赁协议所爆发的生意营业行为 ，既可以定性为租赁 ，也可以定性为借贷）。
因此 ，税务局可能主张企业应该交税5亿 ，企业主张自己只应该交2亿 ，不同重大。而若是实验“事先裁定”模式 ，企业会在吞并重组实验之前 ，将生意营业计划提交给税务局 ，双方协商后确定一个牢靠的纳税金额 ，例如3亿元 ，则前述税务不确定性危害就消除了。
事先裁定不但适用于并购重组等特殊生意营业行为 ，也适用于企业一样平常纳税。
安徽省国税局局长龙岳辉曾体现：“事先裁定效劳差别于一样平常政策解答 ，它既为税务机关获取大企业重大税源转变信息开发了新的渠道 ，更为大企业提供了税务处理简直定性 ，降低了税企双方的危害。”蓬勃国家早有事先裁定的成熟做法。虞青松对记者体现 ，34个经合组织(OECD)国家中 ，已经有28个在施行“事先裁定”模式。在经合组织之外的国家 ，已经有76个在施行。
2012年10月 ，国家税务总局与中海油、中国人寿、西门子三家大型企业签署了《税收遵从相助协议》 ，同时在起草相关试点治理步伐。而这一做法受到了纳税人的热烈接待 ，许多企业希望申请进入下一轮名单。
安徽案例：第一个吃螃蟹者
2013年4月 ，安徽省国税局和马钢集团、奇瑞汽车等4家企业签署了《税收遵从相助协议》。该协议明确 ，签约企业可就未来特定事项怎样适用税法向省局申请事先裁定效劳。
税收遵从协议是西方蓬勃国家关于大企业遵从危害治理的一个成熟履历。税企双方本着一律协商原则约定相互的权力与义务。一样平常来说 ，协议的焦点内容 ，是约定税务机关为企业提供更多简直定性和个性化效劳 ，同时约定大企业要更自动地遵从税法 ，并起劲、如实地向税务机关披露信息。
去年年底 ，马钢集团准备资产重组 ，决议将下属马钢股份公司非钢工业举行剥离。
现实营业举行中 ，经由与省国税局举行相同 ，马钢集团对资产重组计划举行了调解 ，并把调解后的计划正式向安徽省国税局申请事先裁定。安徽省国税局给出了“此次资产重组不征收增值税”的意见。
2013年年底 ，马钢集团顺遂完成资产重组 ，依法享受税收优惠2.6亿元 ，大幅降低了重组本钱。
这是地方上首个运用事先裁定的税务处理案例。安徽方面以为 ，事先裁定效劳不是一蹴而就 ，其背后是税收事情模式的起劲探索。
而最近几年 ，以签署《税收遵从相助协议》为形式的征税方法厘革 ，正在各省份悄然推广开来。山东、山西、贵州、河南、北京、浙江等多地都已有所行动。
现在各地所签署的《税收遵从相助协议》中 ，都包括了涉及税收事先裁定效劳的条款 ，企业需要时可以提出申请。能够有资格签署此协议的 ，都是外地财务规范、商誉优异的大型企业。
难点何在
能够乐成与税务机关签署《税收遵从相助协议》 ，对企业的利益显而易见。凭证协议 ，它们可以获得税务机关更多更有针对性的个性化效劳 ，提高税收政策适用简直定性 ，以及就未来特定的涉税事项怎样使用税法申请事先裁定。
协议生效时代 ，除涉税揭发、税收专案外 ，税务机关差池着实施税务稽察 ，发明涉税疑点和问题时 ，可以税务函告、税务约谈等方法举行危害提醒。这样 ，就可以间接在协议执行历程中提升企业的涉税事务治理能力 ，在社会民众眼条件高峻企业的社会声誉等。
事先裁定是一个很是新鲜的话题 ，但实务界和理论界在其中发明了不少难点。
“裁定”这一术语自己就在法学界引发了差别意见。这个术语的司法色彩很是浓重 ，而行政机关自己无权举行司法性子的裁定。
别的 ，事先裁定和税务妄想的关系是什么 ，两者界线在那里？很可能爆发的一种情形是 ，财务中介机构找税务机关 ，前来咨询 ，转身就把敲定的计划作为税务妄想计划卖给企业。
若是现实生意营业跟其时设计的模式不相符 ，是否还应该凭证其时的裁定来交税？
不过 ，上述靠近国家税务总局的人士对记者体现 ，只管保存许多的难题 ，税务总局方面总的以为这是时势所趋 ，未来要逐步推广开。
泉源：第一财经日报
