自2015年7月1日起，新的企业所得税预缴申报表启用。企业在填写三季度预缴所得税申报表时应关注哪些事项？
查账征收方法的纳税申报表填报
一、实验查账征收，今年按现实利润额预缴企业所得税的小型微利企业，预缴时填报《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2015年版）》（简称“A类预缴申报表”）。
“现实利润额”为：凭证企业会计制度、企业会计准则等国家会妄想定核算的利润总额＋特定营业盘算的应纳税所得额—不征税收入和税基减免应纳税所得额—牢靠资产加速折旧（扣除）调减额—填补以前年度亏损。
�。ㄒ唬┰そ墒钡逼诘睦奂葡质道蠖畈涣杓�20万元（含），享受减半征税政策的纳税人，先填报《减免所得税额明细表（附表3）》：第2行“切合条件的小型微利企业”栏，填报“A类预缴申报表”第9行“现实利润额”×15%的积；同时在附表3的第3行“减半征税”栏填写“现实利润额”×10%的积。
预缴时累计现实利润额凌驾20万元的，应阻止享受减半征税优惠政策而改按20%的税率预缴企业所得税。
�。ǘ┰そ墒钡逼诘睦奂葡质道罅杓�20万元但不凌驾30万（含），享受减低税率政策的纳税人，在《减免所得税额明细表（附表3）》第2行“切合条件的小型微利企业”栏，填报“A类预缴申报表”第9行“现实利润额”×5%的积。
�。ㄈ都趺馑盟岸蠲飨副恚ǜ奖�3）》第2行以及其他行次合计后的金额，即为凭证税收划定在当期现实享受的减免所得税额，再填到“A类预缴申报表”第12行“减免所得税额”的“本期金额”栏内。
二、实验查账征收，今年凭证上一纳税年度应纳税所得额的平均额预缴的小型微利企业，预缴时填报“A类预缴申报表”。
第19行“上一纳税年度应纳税所得额”：“累计金额”栏次内填报上一纳税年度申报的应纳税所得额，“本期金额”栏次内不填金额。
第20行“本月（季）应纳税所得额”：按月度预缴的纳税人，第20行“本期金额”=第19行×1/12；按季度预缴的纳税人，第20行“本期金额”=第19行×1/4。
�。ㄒ唬┥弦荒伤澳甓扔δ伤八枚畹陀�20万元（含），享受减半征税政策的纳税人，整年可按减半征税的优惠政策预缴。先填报《减免所得税额明细表（附表3）》：第2行“切合条件的小型微利企业”栏内，填报“A类预缴申报表”第20行“本月（季）应纳税所得额”×15%的积；同时在附表3的第3行“减半征税”栏内填写“A类预缴申报表”第20行“本月（季）应纳税所得额”×10%的积。
�。ǘ┥弦荒伤澳甓扔δ伤八枚盍杓�20万元但不凌驾30万元（含）的，整年可按减低税率的优惠政策预缴，在《减免所得税额明细表（附表3）》第2行“切合条件的小型微利企业”金额栏内，填报“A类预缴申报表”第20行“本月（季）应纳税所得额”×5%的积。
�。ㄈ┙都趺馑盟岸蠲飨副恚ǜ奖�3）》第2行与其他行次合计后的金额，作为凭证税收划定在当期现实享受的减免所得税额，填报至“A类预缴申报表”第23行“减免所得税额”的“本期金额”栏内。
审定征收方法的纳税申报表填报
一、实验审定征收且系审定应税所得率的小型微利企业，预缴申报和年度汇算清缴时填报《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（B类，2015年版）》（简称“B类预缴申报表”）。纳税人应纳税所得额的盘算分为两种方法：
第一种，凭证收入总额审定应纳税所得额的纳税人：
第11行“应纳税所得额”=应税收入额×税务机关审定的应税所得率；
第9行“应税收入额”=收入总额-不征税收入-免税收入；
第1行“收入总额”为：今年度累计取得的各项收入金额；
第2行“不征税收入”为：计入收入总额但属于税收划定不征税的财务拨款、依法收取并纳入财务治理的行政事业性收费以及政府性基金和国务院划定的其他不征税收入；
第3行“免税收入”为：纳税人计入利润总额但属于税收划定免税的收入或收益。包括：持有国务院财务部分刊行的国债取得的利息收入；持有地方政府债券利息收入；本期爆发的切合条件的住民企业之间的股息、盈利等权益性投资收益（不包括一连持有住民企业果真刊行并上市流通的股票缺乏12个月取得的投资收益）；切合税收划定的条件并依法推行挂号手续的非营利组织取得的捐赠收入等免税收入（不包括营利性收入）等。
第二种，凭证本钱用度审定应纳税所得额的纳税人：
第14行“应纳税所得额”=本钱用度总额”÷（100%－税务机关审定的应税所得率）×税务机关审定的应税所得率；
第12行“本钱用度总额”为：今年度累计爆发的各项本钱用度金额。
�。ㄒ唬┰そ墒崩奂朴δ伤八枚畈涣杓�20万元（含），享受减半征税政策的纳税人，“B类预缴申报表”第17行“切合条件的小型微利企业减免所得税额”为第11行或第14行“应纳税所得额”×15%的积。
预缴时累计应纳税所得额凌驾20万元的，不再享受减半征税优惠政策而改按20%的税率预缴企业所得税。
�。ǘ┰そ墒崩奂朴δ伤八枚盍杓�20万元但不凌驾30万元（含），享受减低税率政策的纳税人，“B类预缴申报表”第17行“切合条件的小型微利企业减免所得税额”为第11行或第14行“应纳税所得额”×5%的积。
二、由税务机关审定应纳所得税额的小型微利企业，在每期申报时填报“B类预缴申报表”。
定额征税的纳税人只需将税务机关审定本期应当缴纳的所得税额在第21行“税务机关审定应纳所得税额”栏次举行填报即可，且年度终了后也无需再报送相关资料。
减税优惠治理方法爆发重大转变
一、切合条件的小型微利企业享受减半征税优惠政策的应纳税所得额上限从2015年起调为20万元，且岂论是查账征收照旧审定征收，只要属于切合条件的小型微利企业，均可享受减低税率优惠即适用20%的税率，年应纳税所得额在20万元（含）以下的，还可享受减半征收企业所得税的优惠。小型微利企业（包括昔时新办企业），在年度中心预缴以及汇算清缴时，均可以自行享受小型微利企业的所得税优惠政策，无须税务机关审核批准。
在年度中心，企业凭证今年度生产谋划情形，预计今年度切合小型微利企业条件的，季度、月份预缴企业所得税时，可以享受小型微利企业所得税优惠政策。
二、预缴时填报小型微利企业判断信息
“是否属于小型微利企业”的判断。查账征收和审定征收的纳税人，月（季）预缴申报时本栏次为必填项目，均须在该栏次的“是”与“否”选项中举行勾选，不切合小型微利企业条件的，选择“否”。
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1．纳税人上一纳税年度汇算清缴切合小型微利企业条件的，今年预缴时，选择“是”，预缴累计会计利润不切合小型微利企业条件的，选择“否”。
2．今年度新办企业，“资产总额”和“从业人数”切合划定条件，选择“是”，预缴累计会计利润不切合小型微利企业条件的，选择“否”。
3．上年度“资产总额”和“从业人数”切合划定条件，应纳税所得额不切合小型微利企业条件的，预计今年度会计利润切合小微企业条件，选择“是”，预缴累计会计利润不切合小型微利企业条件，选择“否”。
4．纳税人第一季度预缴所得税时，鉴于上一年度汇算清缴尚未竣事，可以凭证上年度第四序度预缴情形选择“是”或“否”。
�。ǘ┥蠖ㄓδ伤岸疃ǘ钫魇盏哪伤叭�，换算应纳税所得额大于30万的填“否”，其余填“是”。
四、年度申报填报小型微利企业相关指标
实验审定应税所得率方法的纳税人，在年度汇算清缴申报时，本栏次为必填项目。切合条件的小型微利企业通过填写“从业人数、资产总额”等栏次推行备案手续。
�。ㄒ唬�“所属行业”：填写“工业”或者“其他”。工业企业包括：采矿业、制造业、电力、燃气及水的生产和供应业；除工业以外的行业填写“其他”。纳税人可凭证自己的现实生产谋划情形，通过《国民经济行业分类（GB/T4754-2011）》及其《注释》查找所属的详细行业。
�。ǘ�“从业人数”和“资产总额”指标，应按企业整年的季度平均值确定：
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
整年季度平均值＝整年各季度平均值之和÷4
年度中心开业或者终止谋划运动的，以着实际谋划期作为一个纳税年度确定上述相关指标。
从业人数按与企业建设劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和盘算。
�。ㄈ�“国家限制和榨取行业”：纳税人从事国家限制和榨取行业，选择“是”，其他选择“否”。
纳税人应依据国家生长和刷新委员会第21下令宣布并自2013年5月起施行的《工业结构调解指导目录（2011年本）（修正）》所界定的勉励类、限制类及镌汰类行业，来判断认定本企业是否属于国家限制和榨取的行业。
特殊提醒：关于是否属于限制和榨取行业的选项，审定征税纳税人适用的《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（B类，2015年版）》，与查账征收纳税人适用的《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）》，该选项的表述是截然相反的。
《企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）》附表《企业基础信息表（A000000）》第107项，对此项指标的表述是“从事国家非限制和榨取行业”。那么，纳税人从事国家非限制和榨取行业，选择“是”，反之则选择“否”。
《企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（B类，2015年版）》则是要求对是否属于“国家限制和榨取行业”作出选择。实验审定应税所得率方法的纳税人，若是从事的是国家非限制和榨取行业，在年度汇算清缴时应选择“否”。
切勿因惯性头脑而不假思索的勾选，造成无法享受税收优惠和无谓的纠结。
泉源：中国税务网
