案例概况：
成都祥瑞公司2015年12月对将自产的30台电脑捐赠给甘孜州康定县新都桥某小学 ，该电脑的单位生产本钱1400元 ，同期销售价为4200元 。问成都祥瑞公司2015年企业所得税汇算时怎样对该营业进项纳税调解？
税务剖析：
成都祥瑞公司将自产的货物电脑--无偿赠与他人使用 ，凭证现行税规则定 ，应划分举行增值税和企业所得税视同销售处理 。详细剖析如下：
一、增值税的税务处理
《中华人民共和国增值税暂行条例实验细则》（财务部、国家税务总局令2008年第50号）第四条第八项划定 ，将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠予其他单位或者小我私人 ，应按视同销售货物申报缴纳增值税 。
因此 ，成都祥瑞公司2015年12月对将自产的30台电脑捐赠给甘孜州康定县新都桥某小学 ，应举行增值税视同销售处理 ，申报缴纳增值税18,307.69(=4200/(1+17%)*17%*30)元 。
二、企业所得税的税务处理
《中华人民共和国企业所得税法实验条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第二十五条划定 ，企业爆发非钱币性资产交流 ，以及将货物、工业、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分派等用途的 ，应当视同销售货物、转让工业或者提供劳务 ，但国务院财务、税务主管部分尚有划定的除外 。
《国家税务总局关于企业处理资产所得税处理问题的通知》（国税函[2008]828号）第二条第五项划定 ，企业将资产移送他人用于对外捐赠 ，因资产所有权属已爆发改变而不属于内部处理资产 ，应按划定视同销售确定收入 。
因此 ，成都祥瑞公司2015年12月对将自产的30台电脑捐赠给甘孜州康定县新都桥某小学 ，应举行企业所得税税视同销售处理 ，在举行2015年度企业所得税纳税申报时应按视同销售收入调增应纳税所得额107,692.31（=4200*30-18,307.69）元 。
在实务中 ，对视同销售的企业所得税纳税调解有两种看法：
看法一：成都祥瑞公司2015年12月对将自产的30台电脑捐赠给甘孜州康定县新都桥某小学 ，应举行企业所得税税视同销售处理 ，在举行2015年度企业所得税纳税申报时应按视同销售收入调增应纳税所得额107,692.31（=4200*30-18,307.69）元 ，按划定申报缴纳企业所得税 。
看法二：成都祥瑞公司2015年12月对将自产的30台电脑捐赠给甘孜州康定县新都桥某小学 ，应举行企业所得税税视同销售处理 ，在举行2015年度企业所得税纳税申报时应按视同销售收入调增应纳税所得额107,692.31元 ，同时调减视同销售本钱42,000.00（=1,400.00*30） 。
笔者赞成第二种看法 ，视同销售举行企业所得税处理时 ，调增视同销售收入同时 ，需要调减视同本钱；换言之 ，应将视同销售收入和视同销售整天职别同程序增 。
因此 ，温馨提醒报税的小同伴们：举行企业所得税汇算时 ，调增视同销售收入的同时别忘了调减视同本钱 。
泉源：逐日一税
