甲企业销售货物给乙企业 ，条约约定运费11100元由甲企业垫付 ，丁运输公司承运 ，丁公司将货运增值税专用发票开具给乙公司 ，由甲企业将此发票交与乙公司 ，并收回垫付 运费 ，乙公司收到的该货运增值税专用发票可抵扣进项税额 。
政策依据：凭证《中华人民共和国增值税暂行条例实验细则》(财务部 国家税务总局第50下令)第十二条 条例第六条第一款所称价外用度 ，包括价外向购置方收取的手续费、津贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款子、代垫款子、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他种种性子的价外收费 。但下列项目不包括在内：
(一)受托加工应征消耗税的消耗品所代收代缴的消耗税;
(二)同时切合以下条件的代垫运输用度：
1.承运部分的运输用度发票开具给购置方的;
2.纳税人将该项发票转交给购置方的 。
——从上述划定可以看出 ，甲公司垫付的运费完全切合不应包括在价外用度的条件 ，并且增值税相关政策规则认可切合条件的代垫运费不计入销售额计税 。甲公司垫付运费时 ，应将货运增值税专用发票复印件及相关条约作为原始凭证 ，借记“其他应收款-乙公司” ，贷记“银行存款” 。;从乙公司收回垫付运费时 ，借记“银行存款” ，贷记“其他应收款-乙公司” 。乙公司收到该货运增值税专用发票时 ，借记“库存商品”10000元 ，借记“应交税费-应交增值税-进项税额”1100元 ，贷记“其他应付款-甲公司”或“银行存款”11100元 。
也许有人会说 ，乙公司所支付款子单位与提供劳务单位纷歧致 ，该抵扣凭证不可抵扣进项税额 。政策依据：《国家税务总局关于增强增值税征收治理若干问题的通知》(国税发〔1995〕192号条款失效 ，以下简称192号文)第一条(三)购进货物或应税劳务支付货款、劳务用度的工具 。纳税人购进货物或应税劳务 ，支付运输用度 ，所支付款子的单位 ，必需与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位一致 ，才华够申报抵扣进项税额 ，不然不予抵扣 。
——对此 ，笔者以为掌握政策不可生搬硬套 ，192号文规范的是正常购进货物或接受劳务必需“资金流货物流发票流一致” ，而垫付运费行为在一样平常谋划运动中是很寻常的营业 ，且增值税相关政策也界定了何种情形下代垫运费不并入销售额征税 ，现实认可了这种营业通例 。上例中 ，只要乙公司对此营业能提供相关条约及付款凭证 ，准确核算被垫付营业全历程 ，取得的代垫运费的货运增值税专用发票是可以抵扣进项税额的 。
泉源：中国税务报
