我局通过北京市国家税务局官方网站和北京国税官方微信对此次营改增涉及的政策文件、分行业指引、政策解读及营改增治理详细通知等举行了普遍宣传，请纳税人予以关注。另外，我局还将分批次做好对试点纳税人的培训向导以及税控用具的发放、装置，确保试点纳税人懂政策、能开票、会申报，资助试点纳税人顺应新税制、遵重新税制、获益新税制。
1此次营改增都涉及哪些行业 ？
凭证财税〔2016〕36号文件划定，自2016年5月1日起，修建业、房地工业、金融业以及生涯效劳业纳入营改增试点规模。
2试点纳税人的分类及划分标准是怎样划定的 ？
凭证财税〔2016〕36号文件划定，试点纳税人分为增值税一样平常纳税人和增值税小规模纳税人。年应税销售额凌驾500万元（含）的为增值税一样平常纳税人；小于500万元的为增值税小规模纳税人。
3新纳入营改增试点规模的行业适用税率是几多 ？
凭证财税〔2016〕36号文件划定，试点纳税人提供修建、不动产租赁效劳，销售不动产，转让土地使用权税率为11%，金融业、生涯效劳业税率为6%。
4营改增后，上述行颐魅征收率是怎样划定的 ？
凭证财税〔2016〕36号文件划定，试点纳税人按浅易计税要领计税的征收率为3%，财务部和国家税务总局尚有划定的除外。
5试点纳税人在盘算增值税应纳税额时，计税要领有哪几种 ？
凭证财税〔2016〕36号文件划定，增值税的计税要领，包括一样平常计税要领和浅易计税要领。增值税一样平常纳税人爆发应税行为适用一样平常计税要领计税。现在，按浅易计税要领计税的两种情形：
一是增值税一样平常纳税人爆发财务部和国家税务总局划定的特定应税行为，可以选择适用浅易计税要领计税，但一经选择，36个月内不得变换。（财税〔2016〕36号文件附件2第一条第（六）、（七）、（八）、（九）、（十）项详细划定了一样平常纳税人可以选择适用浅易计税要领计税的若干种应税行为。）
二是增值税小规模纳税人爆发应税行为适用浅易计税要领计税。
6适用一样平常计税要领的试点纳税人怎样盘算应纳税额 ？
凭证财税〔2016〕36号文件划定，一样平常计税要领应纳税额盘算公式为：
应纳税额=当期销项税额－当期进项税额
当期销项税额小于当期进项税额缺乏抵扣时，其缺乏部分可以结转下期继续抵扣。一样平常计税要领的销售额不包括销项税额，试点纳税人凭证下列公式盘算销售额：
销售额＝含税销售额÷（1+税率）
例如：某金融业一样平常纳税人2016年5月取得贷款利息收入106万元（含税），当月支付基础电信用度10万元（不含税金额，取得增值税专用发票上注明的增值税额为1.1万元），购入运输车辆100万元（不含税金额，取得增值税专用发票上注明的增值税额为17万元）。
2016年5月应纳税额=106÷（1＋6%）×6%－1.1－17=-12.1万元。
该纳税人本月不需缴纳增值税，上述12.1万元可结转下期继续抵扣。
7适用浅易计税要领的试点纳税人怎样盘算应纳税额 ？
凭证财税〔2016〕36号文件划定，浅易计税要领的应纳税额，是指凭证销售额和增值税征收率盘算的增值税额，不得抵扣进项税额。应纳税额盘算公式：
应纳税额=销售额×征收率
浅易计税要领的销售额不包括其应纳税额，试点纳税人凭证下列公式盘算销售额：
销售额＝含税销售额÷（1＋征收率）
例如：2016年5月，某试点增值税小规模纳税人提供直吸收费金融效劳含税销售额为103元，在盘算时应先剔除税额，即：
不含税销售额=103元÷（1+3%）=100元，增值税应纳税额=100元×3%=3元。
8若是纳税人适用6%的税率，购进适用17%税率的货物或者11%税率的效劳，能抵扣吗 ？
能抵扣。凭证财税〔2016〕36号文件划定，进项税额的看法可从以下三方面明确：
（一）只有增值税一样平常纳税人，才涉及进项税额的抵询问题；
（二）爆发进项税额的行为是纳税人购进货物、劳务、效劳、无形资产或者不动产；
（三）是购置方支付或者肩负的增值税额。
9可以抵扣进项税额的增值税扣税凭证有哪些 ？
凭证财税〔2016〕36号文件划定，增值税扣税凭证包括增值税专用发票（无邪车销售统一发票，下同）、海关入口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票和完税凭证。试点纳税人取得的增值税扣税凭证不切合执法、行政规则或者国家税务总局有关划定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
10试点纳税人取得的增值税扣税凭证的抵扣限期怎样划定的 ？
纳税人取得的切合划定的增值税扣税凭证应按以下划定抵扣进项税额：
（一）增值税专用发票
增值税一样平常纳税人取得的增值税专用发票，应在开具之日起180日内治理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额，即：当月认证当月抵扣。
凭证税务总局通告2016年第7号划定，自2016年3月1日起，对纳税信用A级增值税一样平常纳税人作废增值税专用发票扫描认证，通过增值税发票盘问平台，盘问、选择用于申报抵扣或者出口退税的增值税发票信息。
自2016年5月1日起，本次新纳入试点的增值税一样平常纳税人，认证事宜可参照上述执行。
（二）海关入口增值税专用缴款书
凭证税务总局 海关总署通告2013年31号划定，自2013年7月1日起，增值税一样平常纳税人入口货物取得的属于增值税扣税规模的海关入口增值税专用缴款书，需经税务机关审核比对相符后，其增值税额方能作为进项税额在 销项税额中抵扣。增纳税人入口货物取得的属于增值税扣税规模的海关入口增值税缴款书，应自开具之日起180天内向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》（电子数据），申请审核比对。
（三）未在划定限期内认证或者申报抵扣的情形
增值税一样平常纳税人取得的增值税专用发票以及海关入口增值税专用缴款书，未在划定限期内到税务机关治理认证或者申报抵扣的，不得作为正当的增值税扣税凭证盘算抵扣进项税额。国家税务总局尚有划定的除外。
11此次营改增后，增值税一样平常纳税人购置不动产也能抵扣吗 ？
是的。凭证财税〔2016〕36号文件划定，增值税一样平常纳税人2016年5月1日后取得并在会计制度上按牢靠资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。
取得不动产，包括以直接购置、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等种种形式取得不动产，不包括房地产开发企业自行开发的房地产项目。
融资租入的不动产以及在施工现场修建的暂时修建物、修建物，其进项税额不适用上述分2年抵扣的划定。
例如：某试点一样平常纳税人2016年5月15日购进不动产，支付2000万元（不含税金额，取得增值税专用发票上注明的增值税额为220万元）。
当期可抵扣的不动产进项税额＝220×60%＝132万元
取得不动产后的第13个月再抵扣余下的40%，即88万元
12凭证〔2016〕36号文件附件1第二十七条第（一）项划定不得抵扣且未抵扣进项税额的牢靠资产、无形资产、不动产，爆发用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，怎样盘算可抵扣的进项税额 ？
凭证财税〔2016〕36号文件附件2划定，试点纳税人凭证《试点实验步伐》第二十七条第（一）项划定不得抵扣且未抵扣进项税额的牢靠资产、无形资产、不动产，爆发用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月凭证下列公式盘算可以抵扣的进项税额：
可以抵扣的进项税额=牢靠资产、无形资产、不动产净值/（1+适用税率）×适用税率
上述可以抵扣的进项税额应取得正当有用的增值税扣税凭证。
现在，不得抵扣且未抵扣进项税额的牢靠资产、无形资产、不动产，爆发用途改变，用于允许抵扣进项税额的情形主要有两种：一是先用于《试点实验步伐》第二十七条第（一）项划定不得抵扣进项税项目，后用于应税项目；二是先用于《试点实验步伐》第二十七条第（一）项划定不得抵扣进项税额情形，后兼用于应税项目，即：既用于上述不得抵扣进项税额项目，又用于应税项目的情形。
例如：某修建业一样平常纳税人2016年5月购进一台发电装备，取得增值税专用发票，注明不含税金额120万元，增值税进项税额20.4万元，发票已按划定认证，未抵扣进项税额。该牢靠资产先用于了浅易计税项目，2016年11月转变用途，既用于浅易计税应税项目，也用于应税项目，已知该牢靠资产净值为117万元，假定2016年12月未取得其他进项税额，该纳税人2016年12月可抵扣的进项税额为：
117÷（1＋17%）×17%=17万元
13不得抵扣进项税额的划定有哪些 ？
凭证财税〔2016〕36号文件划定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
（一）用于浅易计税要领计税项目、免征增值税项目、整体福利或者小我私人消耗的购进货物、加工修理修配劳务、效劳、无形资产和不动产。其中涉及的牢靠资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的牢靠资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。
纳税人的外交应酬消耗属于小我私人消耗。
（二）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输效劳。
（三）非正常损失的在产品、产制品所耗用的购进货物（不包括牢靠资产）、加工修理修配劳务和交通运输效劳。
（四）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计效劳和修建效劳。
（五）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计效劳和修建效劳。
纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。
（六）购进的游客运输效劳、贷款效劳、餐饮效劳、住民一样平常效劳和娱乐效劳。
（七）财务部和国家税务总局划定的其他情形。
14营改增试点小规模纳税人能否开具增值税专用发票 ？
凭证财税〔2016〕36号文件划定，增值税小规模纳税人爆发应税行为，购置方索取增值税专用发票的，可以向主管税务机关申请代开。凭证上述划定，由于增值税小规模纳税人不可自行开具增值税专用发票，其销售效劳、无形资产或者不动产，若是购置方索取增值税专用发票的，可以向主管税务机关申请代开增值税专用发票。
15试点纳税人爆发哪些行为不得开具增值税专用发票 ？
凭证财税〔2016〕36号文件划定，纳税人爆发应税行为，应当向索取增值税专用发票的购置方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上划分注明销售额和销项税额。属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：
（一）向消耗者小我私人销售效劳、无形资产或者不动产。
（二）适用免征增值税划定的应税行为。
16此次营改增，北京市适用的小我私人转让二手房的增值税政策是怎样划定的 ？
凭证财税〔2016〕36号文件划定，我市小我私人将购置缺乏2年的住房对外销售的，凭证5%的征收率全额缴纳增值税；小我私人将购置2年以上（含2年）的非通俗住房对外销售的，以销售收入减去购置住房价款后的差额凭证5%的征收率缴纳增值税；小我私人将购置2年以上（含2年）的通俗住房对外销售的，免征增值税。
17此次营改增后，我市小我私人转让购置缺乏2年的二手房，增值税销售额和应纳税额与原营业税盘算要领有何区别 ？
凭证财税〔2016〕36号文件划定小我私人将购置缺乏2年的住房对外销售的，应纳税额＝含税销售额÷（1+5%）×5%。
例如：我市小我私人将未满2年的住房对外销售，取得出售住房收入630万元。
原营业税应纳税额=630×5%=31.5万元
改征增值税应纳税额=630÷（1+5%）×5%=30万元
营改增后，我市小我私人转让同样价钱的二手住房，应纳税额镌汰1.5万元。
18此次营改增后，试点纳税人需要在地税部分缴纳增值税吗 ？
凭证财税〔2016〕36号文件划定，自2016年5月1日起，修建业、房地工业、金融业、生涯效劳业营业税改征的增值税，将由国家税务局认真征收。试点纳税人销售取得的不动产和其他小我私人出租不动产的增值税，国家税务局暂委托地方税务局代为征收。
19哪些试点纳税人适用按季申报的划定?
凭证财税〔2016〕36号文件划定，以1个季度为纳税限期的划定适用于增值税小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社，以及财务部和国家税务总局划定的其他纳税人。
泉源：北京国税
