周全推开营改增试点12366热门问题解答（一）
1.一样平常纳税人以清包工方法或者甲供工程提供修建效劳 ，适用浅易计税要领 ，文件划定以收到的然后减去分包款为销售额 ，开票是总金额的照旧分包之后的？例如总包收到100万 ，分包款50万 ，购货方要求开具100万发票 ，纳税人现实缴纳50万的税款 ，怎样开票？
答：可以全额开票 ，总包开具100万发票 ，发票上注明的金额为100/(1+3%) ，税额为100/（1+3%）*3% ，下游企业全额抵扣。纳税人申报时 ，填写附表3 ，举行差额扣除 ，现实缴纳的税额为（100-50）/(1+3%)*3%。
2.《国家税务总局关于宣布<纳税人提供不动产谋划租赁效劳增值税征收治理暂行步伐>的通告》国家税务总局通告2016年第16号文件划定：“第二条 纳税人以谋划租赁方法出租其取得的不动产（以下简称出租不动产） ，适用本步伐。取得的不动产 ，包括以直接购置、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等种种形式取得的不动产。”纳税人二次转租 ，自己没有取得该不动产 ，适用什么税率？
答：关于转租不动产怎样纳税的问题 ，总局明确凭证纳税人出租不动产来确定。
一样平常纳税人将2016年4月30日之前租入的不动产对外转租的 ，可选择浅易步伐征税；将5月1日之后租入的不动产对外转租的 ，不可选择浅易步伐征税。
3.5月1日之后开具的地税发票缴纳增值税时怎样申报 ，是否如增值税发票一样先举行价税疏散？若是申报时既有国税发票又有地税发票怎样申报？
答：开具的地税发票上注明的金额为含税销售额 ，需要举行价税疏散 ，换算成不含税销售额。纳税申报时 ，填入附表1“开具其他发票”中的第3列响应栏次。若是申报时既有国税发票又有地税发票 ，则合并申报。
4.物业收取的停车费和电梯内里的广告位的出租是按什么行业核算？
答：将修建物、修建物等不动产或者飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或者小我私人用于宣布广告 ，凭证谋划租赁效劳缴纳增值税。
车辆停放效劳、蹊径通行效劳（包括过盘费、过桥费、过闸费等）等凭证不动产谋划租赁效劳缴纳增值税。
以是 ，均属于现代效劳业的租赁效劳。
周全推开营改增试点12366热门问题解答（二）（一样平常划定）
1.我公司原来是销售货物的小规模纳税人 ，尚有本次营改增的应税效劳 ，一样平常纳税人资格挂号标准应怎样判断？
答：试点纳税人兼有销售货物、提供加工修理修配劳务以及销售效劳、不动产、无形资产的 ，货物及劳务销售额与效劳、不动产、无形资产销售额应划分盘算 ，划分适用增值税一样平常纳税人资格挂号标准。
因此 ，混业谋划的营改增试点纳税人只要有一项(销售货物、提供加工修理修配劳务或销售效劳、不动产和无形资产)抵达挂号标准 ，就应该挂号为一样平常纳税人。
2.纳税人于2016年5月1日以后取得的不动产 ，适用进项税额分期抵扣时的“第二年”怎么明确？是否指自然年度？
答：不是自然年度。凭证《国家税务总局关于宣布<不动产进项税额分期抵扣暂行步伐>的通告》（国家税务总局通告2016年第15号）的划定 ，进项税额中 ，60%的部分于取得扣税凭证确当期从销项税额中抵扣；40%的部分为待抵扣进项税额 ，于取得扣税凭证确当月起第13个月从销项税额中抵扣。
3.周全营改增后 ，其他小我私人爆发应税项目是否可以申请代开增值税专用发票？
答：凭证《国家税务总局关于营业税改征增值税委托地税局代征税款和代开增值税发票的通知》（税总函〔2016〕145号）的划定 ，其他小我私人销售其取得的不动产和出租不动产 ，购置方或承租方不属于其他小我私人的 ，纳税人缴纳增值税后可以向地税局申请代开增值税专用发票。上述情形之外的 ，其他小我私人不可申请代开增值税专用发票。
4.试点纳税人5月1日之前爆发的购进货物营业 ，在5月1日之后取得进项税发票 ，是否可按划定认证抵扣？
答：不可以。
5.员工因公出差 ，住宿费取得增值税专用发票 ，是否可以按划定抵扣进项？
答：可以。
6.企业既有浅易计税项目 ，又有一样平常计税项目 ，营改增后购进办公用不动产 ，能否抵扣进项税？
答：凭证《财务部国家税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1的划定 ，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
（一）用于浅易计税要领计税项目、免征增值税项目、整体福利或者小我私人消耗的购进货物、加工修理修配劳务、效劳、无形资产和不动产。其中涉及的牢靠资产、无形资产、不动产 ，仅指专用于上述项目的牢靠资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。因此 ，纳税人营改增后购进办公用不动产 ，能够取得增值税专用发票 ，并且不是专用于浅易计税步伐计税项目的 ，凭证划定可以抵扣进项税额。
7.企业爆发应税行为 ，在营改增试点之日前已缴纳营业税 ，营改增试点后因爆发退款减除营业额的 ，应当怎样处理？
答：凭证《财务部 国家税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2划定,试点纳税人爆发应税行为 ，在纳入营改增试点之日前已缴纳营业税 ，营改增试点后因爆发退款减除营业额的 ，应当向原主管地税机关申请退还已缴纳的营业税。
8.实验按季申报的原营业税纳税人 ，5月1日营改增后何时申报缴纳增值税？
答：凭证《国家税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点有关税收征收治理事项的通告》（国家税务总局通告2016年第23号）划定 ，实验按季申报的原营业税纳税人 ，2016年5月申报期内 ，向主管地税机关申报税款所属期为4月份的营业税；2016年7月申报期内 ，向主管国税机关申报税款所属期为5、6月份的增值税。
9.企业选择浅易计税步伐时是否可以开具增值税专用发票？
答：除划定不得开具增值税专用发票的情形外 ，选择浅易计税步伐可以开具增值税专用发票。
周全推开营改增试点12366热门问题解答（三）（修建业）
1.修建企业 ，选择使用浅易计税步伐 ，征收率是几多？讨教是否可以开具增值税专用发票？
答：凭证《财务部 国家税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）划定 ，修建企业适用浅易计税要领计税的 ，征收率为3%。同时 ，纳税人可以开具或者申请代开增值税专用发票。
2.修建行业什么情形下可以选择浅易征收？
答：（1）一样平常纳税人以清包工方法提供的修建效劳 ，可以选择适用浅易计税要领计税。以清包工方法提供修建效劳 ，是指施工方不采购修建工程所需的质料或只采购辅助质料 ，并收取人工费、治理费或者其他用度的修建效劳。
（2）一样平常纳税人为甲供工程提供的修建效劳 ，可以选择适用浅易计税要领计税。甲供工程 ，是指所有或部分装备、质料、动力由工程发包方自行采购的修建工程。
（3）一样平常纳税人为修建工程老项目提供的修建效劳 ，可以选择适用浅易计税要领计税。修建工程老项目 ，是指：
（一）《修建工程施工允许证》注明的条约开工日期在2016年4月30日前的修建工程项目。
（二）《修建工程施工允许证》未注明条约开工日期 ，但修建工程承包条约注明的开工日期在2016年4月30日前的修建工程项目。
（三）未取得《修建工程施工允许证》的 ，修建工程承包条约注明的开工日期在2016年4月30日前的修建工程项目。
3.修建企业差别的项目 ，是否可以选用差别的计税要领？
答：可以。修建企业中的增值税一样平常纳税人 ，可以就差别的项目 ，划分选择适用一样平常计税要领或浅易计税要领。
4.跨区县提供修建效劳的小规模纳税人 ，能否在劳务地代开增值税专用发票？
答：可以。凭证《国家税务总局关于宣布<纳税人跨县（市、区）提供修建效劳增值税征收治理暂行步伐>的通告》（国家税务总局通告2016年第17号）的划定 ，小规模纳税人跨县（市、区）提供修建效劳 ，不可自行开具增值税发票的 ，可向修建效劳爆发田主管国税机关凭证其取得的所有价款和价外用度申请代开增值税发票。
5.凭证财税〔2016〕36号文件划定“一样平常纳税人销售其2016年4月30日前自建的不动产 ，可以选择适用浅易计税要领”此处的“4月30日之前自建”应怎样界定？
答：凭证《财务部 国家税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）及《国家税务总局关于宣布<纳税人跨县（市、区）提供修建效劳增值税征收治理暂行步伐>的通告>（国家税务总局通告2016年第17号）的划定 ，4月30日之前自建老项目是指：
（1）《修建工程施工允许证》注明的条约开工日期在2016年4月30日前的修建工程项目；
（2）《修建工程施工允许证》未注明条约开工日期 ，但修建工程承包条约注明的开工日期在2016年4月30日前的修建工程项目。
（3）未取得《修建工程施工允许证》的 ，修建工程承包条约注明的开工日期在2016年4月30日前的修建工程项目。
周全推开营改增试点12366热门问题解答（四）（金融业）
1.营改增后 ，金融商品转让营业怎样确认销售额？
答：凭证《财务部国家税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）划定：“金融商品转让 ，凭证卖出价扣除买入价后的余额为销售额。
转让金融商品泛起的正负差 ，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后泛起负差 ，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵 ，但年尾时仍泛起负差的 ，不得转入下一个会计年度。
金融商品的买入价 ，可以选择凭证加权平均法或者移动加权平均法举行核算 ，选择后36个月内不得变换。”
2.金融企业发放贷款后 ，自结息日起90天内爆发的应收未收利息怎么盘算缴纳增值税？
答：凭证《财务部国家税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件3划定 ，金融企业发放贷款后 ，自结息日起90天内爆发的应收未收利息按现行划定缴纳增值税 ，自结息日起90天后爆发的应收未收利息暂不缴纳增值税 ，待现实收到利息时按划定缴纳增值税。
3.2012年1月签署的融资性售后回租条约 ，竣事月为2021年1月 ，凭证106号文这个部分我们应该继续按营业税执行 ，周全营改增之后应该怎么处理？
答:区分有形动产融资性售后回租照旧不动产融资性售后回租。在纳入营改增试点之日前签署的尚未执行完毕的有形动产融资性售后回租条约可凭证有形动产融资租赁效劳 ，选择浅易计税要领缴纳增值税 ，也可凭证贷款效劳缴纳增值税；不动产融资性售后回租凭证贷款效劳缴纳增值税。
4.营改增后 ，企业生意股票应怎样纳税？
答：应按金融效劳—金融商品转让缴纳增值税。以卖出价扣除买入价后的余额为销售额。适用税率为6% ，小规模纳税人适用3%征收率。
周全推开营改增试点12366热门问题解答（五）（房地工业）
1.房地产开发企业开发的 ，开工日期在4月30日之前的统一《施工允许证》下的差别房产 ，如开发项目中既有通俗住房 ，又有别墅 ，可以划分选择浅易征收和一样平常计税要领吗？
答：不可以。统一房地产项目只能选择适用一种计税要领。
2.房地产开发企业自行开发项目 ，怎样判断是否属于老项目 ，以开工、完工照旧产权挂号时间为准？
答：凭证《国家税务总局关于宣布<房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收治理暂行步伐>的通告》（国家税务总局通告2016年第18号）的划定 ，房地产老项目 ，是指：（一）《修建工程施工允许证》注明的条约开工日期在2016年4月30日前的房地产项目；（二）《修建工程施工允许证》未注明条约开工日期或者未取得《修建工程施工允许证》但修建工程承包条约注明的开工日期在2016年4月30日前的修建工程项目。
3.房地产开发公司在本市跨区县从事的房地产开发项目 ，营改增后应在那里申请治理防伪税控装备及领用发票？
答：应该在机构所在地治理。
4.一样平常纳税人销售自行开发的房地产项目 ，在营改增之前已经申报了营业税可是没有开具发票 ，营改增之后有什么处理步伐？
答：凭证《国家税务总局关于宣布<房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收治理暂行步伐>的通告》（国家税务总局通告2016年第18号）的划定 ，一样平常纳税人销售自行开发的房地产项目 ，其2016年4月30日前收取并已向主管地税机关申报缴纳营业税的预收款 ，未开具营业税发票的 ，可以开具增值税通俗发票 ，不得开具增值税专用发票。
5.营改增后 ，一样平常纳税人销售自行开发的房地产项目 ，预缴和申报都怎么操作？
答：凭证《国家税务总局关于宣布<房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收治理暂行步伐>的通告》（国家税务总局通告2016年第18号）的划定 ，一样平常纳税人接纳预收款方法销售自行开发的房地产项目 ，应在取得预收款的次月纳税申报期 ，凭证3%的预征率向主管国税机关预缴税款。
一样平常纳税人销售自行开发的房地产项目适用一样平常计税要领计税的 ，应凭证划定的增值税纳税义务爆发时间 ，以当期销售额和11%的适用税率盘算当期应纳税额 ，抵减已预缴税款后 ，向主管国税机关申报纳税。未抵减完的预缴税款可以结转下期继续抵减。
一样平常纳税人销售自行开发的房地产项目适用浅易计税要领计税的 ，应凭证划定的增值税纳税义务爆发时间 ，以当期销售额和5%的征收率盘算当期应纳税额 ，抵减已预缴税款后 ，向主管国税机关申报纳税。未抵减完的预缴税款可以结转下期继续抵减。
周全推开营改增试点12366热门问题解答（六）（生涯效劳业）
1.生涯效劳税率和征收率是怎么划定的？
答：一样平常纳税人提供生涯效劳适用税率为6%；小规模纳税人以及一样平常纳税人选择适用浅易计税步伐计税的 ，征收率为3%。
2.营改增之后 ，小我私人出租住房增值税征收率是几多？
答：凭证《财务部国家税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2 《营业税改征增值税试点有关事项的划定》划定 ，小我私人出租住房 ，应凭证5%的征收率减按1.5%盘算应纳税额。
3.营改增物业治理公司 ，同时有衡宇租赁营业 ，能否开一张租赁发票 ，再开一张物业效劳费发票 ，以区别差别税率？
答:《财务部 国家税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）第三十九条划定 ，纳税人兼营销售货物、劳务、效劳、无形资产或者不动产 ，适用差别税率或者征收率的 ，应当划分核算适用差别税率或者征收率的销售额；未划分核算的 ，从高适用税率。
因此 ，适用差别税率的项目应划分开具。但可以在统一张发票上开具。
4.周全营改增后 ，旅行社提供旅游效劳 ，其中机票款是否可以在盘算销售额时扣除？
答：可以。凭证《财务部 国家税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2的划定 ，试点纳税人提供旅游效劳 ，可以选择以取得的所有价款和价外用度 ，扣除向旅游效劳购置方收取并支付给其他单位或者小我私人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游用度后的余额为销售额。
选择上述步伐盘算销售额的试点纳税人 ，向旅游效劳购置方收取并支付的上述用度 ，不得开具增值税专用发票 ，可以开具通俗发票。
5.一样平常纳税人出租衡宇 ，能否选择浅易征收？
答：一样平常纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产 ，可以选择适用浅易计税要领 ，凭证5%的征收率盘算应纳税额。
一样平常纳税人出租其2016年5月1日后取得的不动产 ，适用一样平常计税要领计税。
6.营改增之后 ，旅游业开具发票有什么特殊划定？
答：凭证《财务部 国家税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2的划定 ，试点纳税人提供旅游效劳 ，可以选择以取得的所有价款和价外用度 ，扣除向旅游效劳购置方收取并支付给其他单位或者小我私人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游用度后的余额为销售额。
选择上述步伐盘算销售额的试点纳税人 ，向旅游效劳购置方收取并支付的上述用度 ，不得开具增值税专用发票 ，可以开具通俗发票。
泉源：税屋
