公司给员工提供的效劳，如住宿、餐饮、交通、培训等，效劳既有无偿的、也不扫除有偿。这些效劳在营改增后究竟该怎么操作，也是一项需要弄清晰、但也很模糊的事项 ；下面笔者就相关事项作如下探讨，供参考交流。
第一个问题：单位为员工提供的效劳，是否需征增值税？
【相关文件】
36号文第十四条 下列情形视同销售效劳、无形资产或者不动产：
（一）单位或者个体工商户向其他单位或者小我私人无偿提供效劳，但用于公益事业或者以社会民众为工具的除外。
（二）单位或者小我私人向其他单位或者小我私人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会民众为工具的除外。
（三）财务部和国家税务总局划定的其他情形。
第十条 销售效劳、无形资产或者不动产，是指有偿提供效劳、有偿转让无形资产或者不动产，但属于下列非谋划运动的情形除外：
（一）行政单位收取的同时知足以下条件的政府性基金或者行政事业性收费。
（二）单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得人为的效劳。
（三）单位或者个体工商户为聘用的员工提供效劳。
公司为其他单位或者小我私人提供的免费效劳，按36号文第十四条，一样平常需视同销售，征收增值税 ；可是由于第十条（三）单位为聘用的员工提供效劳，属于非谋划运动，不属于增值税征税规模，纵然是有偿行为，只要是非谋划运动，也应不属于征税规模 ；若是有偿即认定为需征增值税的谋划运动、无偿即认定为整体福利、小我私人消耗或视同销售，也就不保存文件中的此条破例情形 ；营改增文件新增的这一条规范无异于画蛇添足了。
那么是否可以这样明确：只要是单位为聘用的员工提供的非谋划效劳，无论是否有偿，均不需要视同销售、不征增值税 ；若是单位是专门从事该项效劳的谋划运动，为员工提供了相关谋划效劳，无论是否有偿，均需要征收增值税。
若是可以这样明确，那现在要害是，怎样判断效劳是属于谋划运动照旧非谋划运动。
第二个问题：怎样区分效劳是否属谋划运动
判断一项经济营业是否为谋划运动，通�？梢钥锤眯Ю褪欠褚杂康摹⑷〉昧诵Ю拖喙刈手�，效劳的工具是否具有不确定性，以其他单位或者小我私人为主，价钱一样平常是市场价等。
例如，某旅馆，为内部员工提供了客房住宿、效劳用餐方面的效劳，该效劳原来是以营利为目的、公司也具有相关资质，应属谋划行为，无论是否收费，均应视为应征增值税 ；若是公司给员工提供的是事情餐、员工宿舍等，属非谋划行为，不征增值税，这个也应是较量明确的。
再好比，某英语培训机构，若是给内部员工提供了英语专业培训，同样具备上述谋划行为条件，需征增值税 ；但若是提供的是入职方面的营业培训，属非谋划行为，不征税。
上述界定较为清晰 ；若是公司虽无提供效劳资质，但给员工按市场价提供了有偿效劳，公司非以该项效劳为主业，目的也不是为了从该项效劳中获取盈利，而是出于利便员工、同时间接更有价值地为企业效劳，是否为谋划行为？
例：某公司是生产制造企业，主业为产品制造与销售。为了规范谋划，一方面将员工的住宿餐饮费津贴均等以现金支付方法付给员工，据实反应员工的薪资福利，并缴纳小我私人所得税、相关人为基数增添的同时自然也让企业多肩负了社保用度 ；另一方面，向员工提供了餐饮住宿效劳，且均按市场价向员工收费。公司收费的目的，不是为了盈利，而是便于治理，并促使员工养成节俭的习惯 ；同时让员工吃住在厂区，也利便事情。这是否算是谋划行为？
预计关于这个问题差别的人可能有差别解读 ；笔者以为，若是该公司非兼营餐饮、住宿效劳，差池外提供效劳，只管按市场价收费了，但应属于切合36号文第十条（三）的非谋划行为，不属于营改增征税规模。
第三个问题：公司向员工提供的效劳相关进项税额是否需要转出
公司向员工提供需征增值税的谋划效劳，其采购物资用于征税规模，相关进项税额均可以抵扣，无需转出，这一条没有任何争议 ；
公司免费向员工提供的效劳，可以视为用于整体福利或小我私人，相关进项税额需要转出或者视同销售征税，也应该不保存异议 ；
那么，第三个问题来了，在公司为员工提供的效劳中，这种既不属于用于整体福利或小我私人消耗，又不属于征税行为，即切合36号文件第十条“（三）单位或者个体工商户为聘用的员工提供效劳”，其相关进项税额是否需要转出？
上面已作剖析，这种情形一定保存。如企业内部食堂向员工提供有偿餐饮效劳 ；向员工有偿提供住宿效劳，若是该效劳属于文件第十条（三）所规范的内容，相关进项税额是否需要转出？
看如下两文件条款：
1、36号文第二十七条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
（一）用于浅易计税要领计税项目、免征增值税项目、整体福利或者小我私人消耗的购进货物、加工修理修配劳务、效劳、无形资产和不动产。其中涉及的牢靠资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的牢靠资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。
纳税人的外交应酬消耗属于小我私人消耗。
……
2、增值税暂行条例。第十条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、整体福利或者小我私人消耗的购进货物或者应税劳务 ；
比照上述两个条款，36号文第二十七条，将增值税条例第十条中的“非增值税应税项目”删去。那么，若是外购货物、效劳、不动产等用于营改增非增值税应税规模，自然也没理由要求纳税人将相关进项税额转出。
泉源：连财
