财务部关于印发《营业税改征增值税试点有关企业会计处理划定》的通知（财会〔2012〕13号）划定：
一样平常纳税人提供应税效劳，试点时代凭证营业税改征增值税有关划定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，应在“应交税费——应交增值税”科目下增设“营改增抵减的销项税额”专栏，用于纪录该企业因按划定扣减销售额而镌汰的销项税额；同时，“主营营业收入”、“主营营业本钱”等相关科目应按谋划营业的种类举行明细核算。
企业接受应税效劳时，按划定允许扣减销售额而镌汰的销项税额，借记“应交税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额）”科目，按现实支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营营业本钱”等科目，按现实支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。
可是财务部、国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知（财税〔2013〕106号）划定的可以选择按浅易计税要领的特定应税行为如下：
1.试点纳税人中的一样平常纳税人提供的公共交通运输效劳，可以选择凭证浅易计税要领盘算缴纳增值税。公共交通运输效劳，包括轮客渡、公交客运、地铁、都会轻轨、出租车、远程客运、班车。其中，班车，是指按牢靠蹊径、牢靠时间运营并在牢靠站点�？康脑怂陀慰偷穆铰吩耸�。
2.试点纳税人中的一样平常纳税人，以该地区试点实验之日前购进或者自制的有形动产为标的物提供的谋划租赁效劳，试点时代可以选择凭证浅易计税要领盘算缴纳增值税。
3. 自外地区试点实验之日起至2017年12月31日，被认定为动漫企业的试点纳税人中的一样平常纳税人，为开发动漫产品提供的动漫剧本编撰、形象设计、配景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码（面向网络动漫、手无邪漫名堂适配）效劳，以及在境内转让动漫版权（包括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权），可以选择凭证浅易计税要领盘算缴纳增值税。
4.试点纳税人中的一样平常纳税人提供的影戏放映效劳、仓储效劳、装卸搬运效劳和收派效劳，可以选择凭证浅易计税步伐盘算缴纳增值税。
而上述四项应税行为均不属于差额征收增值税。
财务部、国家税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点的通知（财税〔2016〕36号）则泛起了适用浅易计税要领同时按差额计税的两个项目，其一是一样平常纳税人跨县（市）提供修建效劳，选择适用浅易计税要领计税的，应以取得的所有价款和价外用度扣除支付的分包款后的余额为销售额，凭证3%的征收率盘算应纳税额。其二是一样平常纳税人销售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产，可以选择适用浅易计税要领，以取得的所有价款和价外用度减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，凭证5%的征收率盘算应纳税额。
36号尚有两个公式，应纳税额=销售额×征收率；销项税额=销售额×税率
显见应纳税额适用的是征收率，对应的是浅易计税要领，而销项税额适用的是税率，对应的是一样平常计税要领，而“应交税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额）”从名字上看应当是接纳一样平常计税要领而实验差额缴纳增值税的。
从增值税纳税申报表的设计上，我们注重到主表19栏为应纳税额，而盘算公式为11栏销项税额-18栏现实抵扣税额，另21栏为浅易征收步伐的应纳税额，显见是路归路，桥归桥，若是19栏应纳税额为0，20栏尚有期末留抵税额，但21栏浅易征收步伐的应纳税额仍是需要缴纳的。
以是财会〔2012〕13号有须要在未来增添一条，即实验浅易计税步伐下的差额纳税怎么办？
咬文嚼字一下，增值税应以取得的所有价款和价外用度扣除支付的分包款后的余额为销售额，可是在会计上销售额可不是扣除分包款后的余额，既要思量会计原理，又要照顾税收原则，即会计上的收入是销售额，分包款则是本钱，13号文件原理依然用得上，
例：某修建企业系一样平常纳税人，两个老项目接纳浅易计税步伐，当月老项目A取得所有价款和价外用度1030万（假设增值税纳税义务爆发时间即为会计确认收入时间），同月取得两张分包发票，各515万元，但其中一张515万元系老项目B取得的分包发票。
国家税务总局关于宣布《纳税人跨县（市、区）提供修建效劳增值税征收治理暂行步伐》的通告（国家税务总局通告2016年第17号 ）第十条对跨县（市、区）提供的修建效劳，纳税人应自行建设预缴税款台账，区分差别县（市、区）和项目逐笔挂号所有收入、支付的分包款、已扣除的分包款、扣除分包款的发票号码、已预缴税款以及预缴税款的完税凭证号码等相关内容，留存备查。
可见亦是桥归桥，路归路，按项目归集收入与分包款。而不可此分包款抵彼的收入。
取得收入时，借银行存款1030，贷主营营业收入-A项目1000，贷应交税费未交增值税-A项目30，取得分包发票时，债主营营业本钱-A项目500，借应交税费未交增值税-A项目15，贷银行存款515，预缴时，借应交税费未交增值税-A项目15，贷银行存款，在机构所在地申报时零申报即可。
至于B项目，则债主营营业本钱或预付帐款等-B项目500，借应交税费未交增值税-B项目15，贷银行存款515。
云云则实现了：一、浅易征收应纳税款不会抵减一样平常计税要领下的应纳税额，二、实现了差额纳税。
泉源：《营改增之咬文嚼字系列》
