目今，关于“营改增”的话题仍是各人议论的焦点，特殊是一些新纳入营改增规模的企业，很是关注营改增后企业的税负问题，并起劲想步伐“减负”。可是，关于增值税的涉税危害，许多企业或财会职员，却相识得未几。本期大鹏就和各人说说关于增值税的涉税危害那些事（文章有点长，请各人耐心读完）。
增值税的涉税危害 你相识几多?
自2016年5月1日营改增在天下规模周全实验以来，营改增成为各人茶余饭后讨论的热门话题，种种媒体竞相宣传报道有关营改增的新闻和政策，各人的微信微博上也充满着种种各样的营改增信息，各人在津津乐道营改增带来的利益或坏处的同时，却忽略了增值税的涉税危害，特殊是一些新纳入营改增规模的企业，对增值税涉税危害相识未几或不敷重视。与其它发票的违规差别，增值税专用发票一旦处理不当，就是违法和犯法，特殊是虚开增值税专用发票涉及犯法已被明文载入《刑法》之中。
一、增值税犯法案例简析
2014年5月，青岛市公安局城阳分局破获青岛某药业公司涉嫌虚开增值税专用发票案，摧毁了以郑某为首的涉及7个省的虚开增值税专用发票犯法团伙。在没有现实货物生意营业和资金往来情形下，郑某以收取开票费的方法，向江苏等8省市20余家企业虚开增值税专用发票5000余份，价税合计人民币5.50亿余元。该案例一方面袒露出部分犯法职员借助为他人虚开增值税专用发票而牟取利益的问题，另一方面也反应了个体企业通过购置增值税专用发票，让他人为自己虚开发票以抵扣税款从而赚钱的问题。
凭证最新2015年11月1日正式施行的《刑法修正案九》的相关划定，关于虚开增值税专用发票犯法，虽然作废了死刑的处分，但其它处分力度依然不减，如，“自然人犯本罪的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大（10万元以上）或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额重大（50万元以上）或者有其他特殊严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收工业。单位犯本罪的，对单位判处分金，并对其直接认真的主管职员和其他直接责任职员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额重大或者有其他特殊严重情节的，处十年以上有期徒刑或无期徒刑。”
大鹏也曾亲自履历过一因由供应商所在地区举行增值税专用发票稽察，我司作为取得增值税专用发票方配合举行协查的案例，虽然最后查实我司为善意取得增值税专用发票方，但依然要求我司将已抵扣的进项税额转出，不得抵扣，给我司造成了损失。
二、增值税涉税危害体现
涉税危害是指因企业的涉税行为未能准确有用地遵守税规则定，而导致企业未来利益的可能损失。简朴地说，一是该缴的税没缴：凭证税收执律例则划定，企业应纳税而未纳税、少纳税，导致的效果是面临补税、� ？睢⒓邮罩湍山稹⑿谭４Ψ趾湍伤靶庞檬芩鸬任：�；二是不应缴的税却缴了：企业不相识税法相关划定，未能用足相关税收优惠政策，多缴纳了税款，导致的效果是给企业增添了税收肩负，使企业利益受损。岂论哪种情形，涉税危害的最终效果都是增添了企业税收肩负，损害了企业利益。大鹏以为，增值税（主要是一样平常纳税人或接纳一样平常计税要领）的涉税危害主要体现在以下几个方面。
1、纳税人身份界定
我们都知道，增值税纳税人分为一样平常纳税人和小规模纳税人，通常情形下，一样平常纳税人接纳一样平常计税要领（特殊应税事项也可接纳浅易计税要领），小规模纳税人只能接纳浅易计税要领，可别小看这个身份的界定，由于凭证身份确定计税要领，而计税要领的选用将直接影响到企业税负的崎岖。举个例子，若是一个纳税人的营业涉及取得许多可抵扣增值税专用发票，但其却选择了小规模纳人的身份，则其税负很有可能比选择成为一样平常纳税人更高，反之亦然。虽然，身份的界定需要切合相关的划定，并且还要团结企业的现真相形综合考量。
2、进项税额的抵扣
一样平常来说，准予从当期销项税额中抵扣的进项税额，必需同时知足三个条件：一是纳税人购进货物、加工修理修配劳务、效劳、无形资产或者不动产等用于增值税应税项目；二是取得法定的扣税凭证；三是进项税额申报抵扣时间切合相关划定。企业需从这三个方面准确核算可抵扣的进项税额，若是多抵扣了，则少缴税，会造成税务机关对其举行补税、追缴滞纳金和� ？畹任：�，反之少抵扣了，则多缴税，会增添企业税负，无形中增添了企业本钱。
3、销项税额的盘算
销项税额的盘算直接影响到增值税的现实缴纳情形，有三个危害点需要注重：一是差别销售结算方法的增值税纳税义务爆发时间；二是对增值税特殊行为征税的划定，包括混淆销售、兼营和新老项目交替等；三是计税核算依据，含税价需转化为不含税价加入盘算。企业若是少计销项税额则少缴税，面临被税务机关处分的危害，反之多计销项税额则多缴税，人为增添企业税收肩负。
4、取得虚开的专票
纳税人若是取得虚开的增值税专用发票，凭证国税总局《关于纳税人善意取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知》的相关划定“购货方与销售方保存真实的生意营业，销售方使用的是其所在�。ㄗ灾吻⒅毕绞泻屯氲チ惺校┑淖ㄓ梅⑵�，专用发票注明的销售方名称、印章、货物数目、金额及税额等所有内容与现实相符，且没有证据批注购货方知道销售方提供的专用发票是以不法手段获得的，对购货方不以偷税或者骗取出口退税论处。但应按有关划定不予抵扣进项税款或者不予出口退税；购货方已经抵扣的进项税款或者取得的出口退税，应依法追缴”，虽然善意取得增值税专票不会被判违法，但因进项税额不可抵扣，同样会给企业造成损失。
增值税的涉税危害 你相识几多?
三、提防涉税危害的建议
1、合理确定纳税人的身份
纳税人身份的界定和计税要领的选用，是提防涉税危害的源头，一样平常来说，这也是举行税收妄想的主要环节，由于一旦确定纳税人身份和计税要领，就很难再改变，划定明确指出“除国家税务总局尚有划定外，一经挂号为一样平常纳税人后，不得转为小规模纳税人。”以是，关于新纳入营改增规模的企业，或者原为小规模纳税人企业，是否要确定为一样平常纳税人需稳重思量。大鹏建议企业可以把已经爆发的营业按一样平常纳税人（或一样平常计税要领）举行税负模拟测试，将其税负与按小规模纳税人（或浅易计税要领）盘算的税负举行比照，税负低的作为优先选择，虽然，还要团结企业的现真相形综合思量，在此需要提醒注重的是，纵然是一样平常纳税人，其一些特殊应税行为也可以选择按浅易计税要领计税。
2、准确区分可抵扣进项税
并不是取得的所有增值税专用发票的进项税额都可以抵扣，也不是所有营业涉及的进项税额都可以抵扣，企业一定要团结营业现真相形和应税项目举行剖析和判断，准确区分可抵扣进项税。一是要分清哪些项目可抵扣哪些项目不可抵扣，如，同为住宿费，差旅爆发的可以抵扣，用于招待或小我私人消耗的则不可抵扣；二是要取得正当有用的扣税凭证，这是可抵扣的基本要求，会计职员一样平常事情中要注重磨练扣税凭证的真伪；三是要注重可抵扣的限期，自开具之日起180天（注重不是6个月）内，大鹏就曾遇到过采购员将取得的采购发票滞留自己手里，因疏忽逾期而导致无法抵扣的案例，以是咱们会计职员要提醒营业员实时上交取得的发票，以免逾期无法抵扣进项税。
3、准确盘算增值税销项税
准确盘算销项税是规避危害的又一个主要环节。一是要注重区分销售额是含税价照旧不含税价，若是是含税价，需要将其折算为不含税价加入盘算，不然，税上计税，人为造成多计销项税额；二是要注重确认纳税义务的时间节点，一样平常来说，会计和税法对收入简直认时间不完全一致，大部分情形下，税规则定，开具发票或收到款子时就爆发了纳税义务需要缴税。三是要严酷区分特殊应税行为，特殊是关于性子差别或税率差别的应税事项，需脱离划分核算，不然，凭证税规则定从高适用税率计税，给企业造成不须要的损失。
4、正当合规取得专用发票
再次强调，倒买倒卖、虚开增值税专用发票已经涉及犯法，企业需要引起高度重视，在不加入不法购置或虚开专票的同时，还需要增强对取得专票环节的治理。一是对供货单位举行须要的审查，主要从其谋划规模、谋划规模、生产能力、企业资质和货物的所有权等方面举行，一旦发明提供的货物有异常，需进一步核实，若有须要可以中止生意营业；二是对公付款尽可能通过银行转账，这是规避虚开专票危害的有用途径之一，若是发明付款的银行账户与发票注明信息不符，则需审查是否有作弊的可能；三是关于取得的保存疑点的发票，应当暂缓抵扣进项税额，通过自行审查或向主管税务机关求助、查证等方法，核实发票的性子、泉源和真实性后再举行处理。
总之，营改增以后，增值税已经成为大大都企业经济事项的主要税种，一方面，认真税务治理的会计职员应实时网络、整理税务机关和财务部分最新下发的政策、文件，深入学习，发明企业的涉税危害点，接纳响应步伐起劲应对；另一方面，企业的决议者和治理层需对企业增值税的治理引起重视，合规谋划，依法纳税，有用规避涉税危害可能为企业带来的损失。
泉源：大鹏说会计
